100種職業(yè)可能 | 法務(wù)會(huì)計(jì)大揭秘

法務(wù)會(huì)計(jì)師是一群什么樣的人？如果說他們要出入案發(fā)現(xiàn)場(chǎng)，要參與案件調(diào)查，要出庭作證，你是不是覺得這很酷呢？今天，就讓公會(huì)帶你走近這個(gè)已經(jīng)在國(guó)外興起多年的職業(yè)！

法務(wù)會(huì)計(jì)是一群什么樣的人？

通俗來說，法務(wù)會(huì)計(jì)師像是商業(yè)領(lǐng)域的“醫(yī)生”。在國(guó)外，他們需要參與訴訟支持、破產(chǎn)管理、債權(quán)投資、股權(quán)投資、打擊經(jīng)濟(jì)犯罪、計(jì)算機(jī)取證等領(lǐng)域的工作。

而在學(xué)術(shù)上，法務(wù)會(huì)計(jì)是這樣被定義的。它一般是自然人、企業(yè)或服務(wù)機(jī)構(gòu)綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、金融、法律、審計(jì)、評(píng)估相關(guān)方法與盡調(diào)技術(shù)，在通過查詢、分析一手或二手資料基礎(chǔ)上，運(yùn)用證據(jù)思維，以專家證人的身份，在法庭上展示或陳述證據(jù)材料，以解決有關(guān)爭(zhēng)訟問題的交叉學(xué)科。

作為專業(yè)人士，法務(wù)會(huì)計(jì)師需要參與民事、刑事案件的調(diào)查和偵辦，并出庭作證，用簡(jiǎn)潔易懂的語言在法庭上解釋證據(jù)收集的過程。他們的作用不言而喻，但法務(wù)會(huì)計(jì)也是經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展才走到今天的地位。

法務(wù)會(huì)計(jì)的演變與發(fā)展

早在20世紀(jì)初，集會(huì)計(jì)、評(píng)估、律師、審計(jì)為一體的新興職業(yè)——法務(wù)會(huì)計(jì)師就成為一種新興職業(yè)。他們通過財(cái)務(wù)分析和盡職調(diào)查協(xié)助當(dāng)?shù)厮痉ㄏ到y(tǒng)查辦經(jīng)濟(jì)類犯罪案件，在法庭上作為專家證人為公訴提供專業(yè)支持。后來，在各國(guó)逐步發(fā)展為專門的、綜合的服務(wù)專業(yè)，法務(wù)會(huì)計(jì)也逐漸受到各國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的重視。

在本世紀(jì)初，法務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)入我國(guó)。伴隨著國(guó)家司法體制與訴訟制度的改革，法務(wù)會(huì)計(jì)在查處經(jīng)濟(jì)犯罪、解決民事經(jīng)濟(jì)糾紛、治理財(cái)務(wù)舞弊、分析公司舞弊風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮了重要作用，法務(wù)會(huì)計(jì)師職業(yè)隊(duì)伍受到越來越多的關(guān)注。

法務(wù)會(huì)計(jì)在真實(shí)案件中的作用

以下由真實(shí)案例整理編寫，為了保護(hù)商業(yè)秘密和個(gè)人信息均采用代稱。

案件背景

WH酒店涉“公司債”集體訴訟，A公司為該酒店品牌的實(shí)際管理公司，其注冊(cè)地址為某國(guó)某州，公司法屬普通法系。

案件形成原因

在某年的年中和年終，A公司不支付公司債的利息卻向公司股東在年底繼續(xù)分紅，且分紅金額與歷年持平，這一行為令向公司債的投資的普通債權(quán)人（低級(jí)別無擔(dān)保債權(quán)人）覺得這侵害了其優(yōu)先受償付利息的利益，導(dǎo)致他們聯(lián)合對(duì)A公司發(fā)起集體訴訟，訴請(qǐng)法院判決 A公司撤銷內(nèi)部向股東分紅的決定，將當(dāng)年的分紅用于支付當(dāng)年 A公司應(yīng)付的公司債券利息、罰息、違約金等，并向原告在當(dāng)?shù)孛襟w上公開賠禮、道歉。

A公司的應(yīng)對(duì)

A公司以旗下酒店經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致未能如期償還公司債利息為理由，并委托當(dāng)?shù)刂伤M成律師團(tuán)應(yīng)訴，律師團(tuán)認(rèn)為A公司需尋找專家證人的幫助以完成訴訟應(yīng)對(duì)和提供專業(yè)意見。于是，A公司向擁有諸多法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的S專家尋求幫助。

法務(wù)會(huì)計(jì)S專家扮演的角色

S專家邀請(qǐng)其研究助理W先生共同尋找專業(yè)證據(jù)，證明找出會(huì)計(jì)或經(jīng)濟(jì)學(xué)上的證據(jù)，這些證據(jù)作為支持 A公司不需要或沒必要償還普通債權(quán)人公司債利息，而A公司仍進(jìn)行了分紅是沒有違反與債權(quán)人的合約定或相關(guān)法律規(guī)定。

S專家和其助理開始一系列法務(wù)會(huì)計(jì)的查詢、分析、鑒證和測(cè)算工作。

首先，他們查找了A公司所在州的公司法律條文、歷史判例，但并沒有查到有利于被告的相關(guān)內(nèi)容；

而后，他們擴(kuò)大搜索范圍，在國(guó)家圖書館的穆迪年報(bào)中找到了線索。穆迪年報(bào)中記載了該國(guó)所有公司（非上市的公司也包含在內(nèi)）發(fā)行公司債的歷史情況，包括但不限于發(fā)行主體、時(shí)間長(zhǎng)度、利率、面值、付息方式和時(shí)間等重要信息；

接著，他們根據(jù)某國(guó)穆迪年報(bào)查詢到的內(nèi)容做了更為深入的計(jì)算、對(duì)比和分析。他們抽取國(guó)家、該州的穆迪企業(yè)年報(bào)中列示了 A公司歷史公司債的具體本次發(fā)債規(guī)模、發(fā)行利率、承銷機(jī)構(gòu)及承銷情況。查詢A公司同行業(yè)、相近規(guī)模的公司債發(fā)行時(shí)的發(fā)債規(guī)模、發(fā)行利率、承銷機(jī)構(gòu)及承銷情況；

隨即，他們根據(jù)公司債的定價(jià)模型（下圖）。在已知發(fā)行價(jià)格BM，發(fā)行期限 T、N 和初期的發(fā)行規(guī)模情況下，可進(jìn)行反向計(jì)算，計(jì)算出在該發(fā)行價(jià)格下的利率 iM ，這個(gè)就是A公司支付給債權(quán)人的利息計(jì)算基礎(chǔ)。這個(gè)利率里包含了基礎(chǔ)利率、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼利率。也就是說，如果A公司給出的利率iM越高，說明酒店給出的基礎(chǔ)利率和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼利率越高。

公司債定價(jià)公式圖

他們查詢穆迪年報(bào)中同一時(shí)期、相同為酒店行業(yè)的某國(guó)發(fā)行公司債的企業(yè)年報(bào)情況，這些企業(yè)在發(fā)行近似規(guī)模公司債的發(fā)行平均利率，計(jì)算出這些公司債的平均發(fā)行利率iX ，將 A公司實(shí)際發(fā)行利率與這些企業(yè)發(fā)行公司債比較可以，發(fā)現(xiàn)iM > iX。

由此S專家得出以下結(jié)論， 并呈遞給A公司及其律師團(tuán)。

A公司在發(fā)行債券時(shí)支付債權(quán)人的利率 iX 就遠(yuǎn)超過行業(yè)公司債的平均利率iX。這表明A公司并沒有虧待這些提出訴訟的普通債權(quán)人。早在這些債權(quán)人對(duì)A公司的公司債進(jìn)行投資的時(shí)候，A公司就早已經(jīng)給予他們很高的利率，說明A公司早在初始銷售公司債時(shí)就給出債權(quán)人一定的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，補(bǔ)貼未來可能無法按時(shí)償付債權(quán)利息的這一市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

A公司所屬酒店經(jīng)營(yíng)不善，暫時(shí)不能給出債權(quán)人利息支付是一種正常的、可能出現(xiàn)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，未來A公司仍會(huì)歸還這些應(yīng)付利息，并非不再進(jìn)行歸還。

這些內(nèi)容的調(diào)取和發(fā)現(xiàn)，為A公司提供了有利的訴訟證據(jù)，為集體訴訟的債權(quán)人庭外和解提供了有利支撐和談判的“重要砝碼”。

案件結(jié)果

經(jīng)過雙方多輪談判，也因這份關(guān)鍵的利率證據(jù)，原告、被告雙方的代理律師促成了 A公司與原告?zhèn)鶛?quán)人代表的庭外和解。

A公司既避免了訴訟損失，也避免了旗下酒店的市場(chǎng)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，從而造成客戶的流失，造成更大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和損失。

法務(wù)會(huì)計(jì)需要具備哪些能力？

通過以上的真實(shí)案例，我們不難發(fā)現(xiàn)法務(wù)會(huì)計(jì)是當(dāng)今社會(huì)急缺的復(fù)合型人才。

一般來說，法務(wù)會(huì)計(jì)需運(yùn)用法律上的證據(jù)思維、審判思維、審計(jì)思維、證據(jù)思維、盡調(diào)技術(shù)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)測(cè)算等綜合能力。

具體到以上的案例來說，法務(wù)會(huì)計(jì)需要有：

律師、會(huì)計(jì)師的思維

通過分析證據(jù)的真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性，查找與案件有關(guān)聯(lián)關(guān)系的證據(jù)，排查與案件無關(guān)，或者影響案件的有關(guān)證據(jù)。

例如，對(duì)歷史資料進(jìn)行按年度測(cè)算財(cái)務(wù)利率指標(biāo)，運(yùn)用會(huì)計(jì)思維的歷史成本法，作為專家證人從專業(yè)角度出發(fā)，以計(jì)算、比較利率水平為為依據(jù)，提供了解決案件問題的關(guān)鍵證據(jù)，直接影響了案件的進(jìn)程和結(jié)果。

大數(shù)據(jù)思維

要從結(jié)果往前尋找事件的整體過程，不能看事件的表象，而是要關(guān)注事件的起、承、轉(zhuǎn)、結(jié)，全面了解定性、定量的具體狀況，才能做出正確的判斷和決策。

專業(yè)能力

打鐵仍需自身硬，法務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)熟練運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐技能，形成問題的解決思路和尋找相關(guān)證明文件，至終形成書證，才能成為一個(gè)稱職的專家證人。

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