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【CMA知識點+例題】備抵法下壞賬準備的計算
備抵法是應(yīng)收賬款這里比較重要的一個知識點，最近經(jīng)常看到有的同學(xué)會提問這一塊的習(xí)題，今天，老師就與大家一起分享一下備抵法的相關(guān)知識。
備抵法也稱計提壞賬準備法，是指對銷售收入或全部未收回的應(yīng)收賬款按照預(yù)期無法收回的金額計算出一個估計數(shù)，即壞賬準備。應(yīng)收賬款-壞賬準備=應(yīng)收賬款凈額，這個金額就是公司預(yù)期能夠收回的款項。
其中，計提壞賬準備的兩種方法：
（1）銷售收入百分比法
本期壞賬發(fā)生額=本期賒銷額×壞賬比率
期初壞賬余額+本期壞賬發(fā)生額=期末壞賬余額
（2）應(yīng)收賬款百分比法
期末壞賬余額=應(yīng)收賬款余額×壞賬比率
期末壞賬余額-期初壞賬余額=本期壞賬發(fā)生額
本期實際無法收回的應(yīng)收賬款通過借記“壞賬準備”，貸記“應(yīng)收賬款”，進行沖銷。應(yīng)收賬款與壞賬準備同時減少，因此，沖銷不影響資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款的凈額。
如果已經(jīng)沖銷的應(yīng)收賬款收回，則通過借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準備”，轉(zhuǎn)回沖銷數(shù)。應(yīng)收賬款與壞賬準備同時增加，也不會影響資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款的凈額。
根據(jù)應(yīng)收賬款百分比法，Continental工業(yè)公司預(yù)計其壞賬的期末余額為＄25,150。如果Continental集團的資產(chǎn)負債表顯示借方余額為＄8,750的壞賬準備，則公司在本期應(yīng)計提多少的壞賬準備？
A. 壞賬費用=借方＄16,400；壞賬準備=貸方＄16,400
B. 壞賬費用=借方＄33,900；壞賬準備=貸方＄33,900
C. 壞賬費用=借方＄25,150；壞賬準備=貸方＄25,150
D. 壞賬準備=借方＄16,400；壞賬費用=貸方＄16,400
【正確答案】 B
【答案解析】應(yīng)收賬款賬齡分析是確定壞賬準備金額的一種方法。根據(jù)應(yīng)收賬款百分比法計算得到的是壞賬準備的期末余額，由于在記錄壞賬費用之前，壞賬準備有＄8,750的借方余額，因此，本期計提的壞賬準備金額應(yīng)為＄25,150+＄8,750=＄33,900。會計分錄如下：
借：壞賬費用 ＄33,900
貸：壞賬準備 ＄33,900
綜上，本題應(yīng)選擇B選項。
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