2017年國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)審實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（十一）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

1.單選題

《標(biāo)準(zhǔn)》要求首席審計(jì)執(zhí)行官在審計(jì)報(bào)告存在重大的差錯(cuò)時(shí)應(yīng)向誰(shuí)報(bào)告？

A、所有接到至初信息的人員進(jìn)行書(shū)面報(bào)告。

B、董事會(huì)接到至初信息的人員進(jìn)行報(bào)告。

C、向收到至初報(bào)告的所有人溝通糾正過(guò)的信息。

D、向確保能對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果給予應(yīng)有考慮的個(gè)人出具書(shū)面報(bào)告。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告重大的審計(jì)問(wèn)題。如果至終的溝通中含有重大錯(cuò)誤和遺漏，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將更正后的信息告知所有接到至初信息的人員（《標(biāo)準(zhǔn)》2421)。因此，標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有要求書(shū)面報(bào)告。

2.單選題

某首席審計(jì)執(zhí)行官發(fā)現(xiàn)某副總裁涉及一項(xiàng)的重大舞弊活動(dòng)，而該副總裁正是首席審計(jì)執(zhí)行官要向其匯報(bào)的主管人員。則該首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)采取的至適合的措施是：

A、通知司法部門(mén)。

B、將事實(shí)報(bào)告給總裁和董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)。

C、實(shí)施進(jìn)一步的調(diào)查以明確舞弊程度。

D、直接與該總裁會(huì)談以證明事件的真實(shí)性。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告重大的審計(jì)問(wèn)題。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師懷疑內(nèi)部存在錯(cuò)誤做法時(shí)，應(yīng)該將情況告知組織有關(guān)主管人員，由于該副總裁是主管內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的高層主管，“有關(guān)的主管人員”應(yīng)當(dāng)是總裁和審計(jì)委員會(huì)。

3.單選題

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展后續(xù)審計(jì)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在下列哪類(lèi)文件中加以規(guī)定？

A、審計(jì)委員會(huì)使命聲明。

B、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)章程。

C、每次審計(jì)任務(wù)下達(dá)之前的業(yè)務(wù)備忘錄。

D、在審計(jì)報(bào)告中特別聲明。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是首席審計(jì)執(zhí)行官監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的責(zé)任。A不正確。是否進(jìn)行后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作，不屬于審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)。

B正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2500.A1-1，后續(xù)審計(jì)的責(zé)任應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的書(shū)面章程中得到明確。

C不正確。這種業(yè)務(wù)備忘錄只就本次審計(jì)任務(wù)的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行記錄，不需要規(guī)定后續(xù)審計(jì)的責(zé)任。

D不正確。關(guān)于后續(xù)審計(jì)的責(zé)任作為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的一項(xiàng)職責(zé)，不需要在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行特別說(shuō)明。

4.單選題

內(nèi)部審計(jì)師已完成對(duì)公司活動(dòng)的審計(jì)，準(zhǔn)備出具審計(jì)報(bào)告。不過(guò)，業(yè)務(wù)客戶(hù)反對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

A、直到達(dá)成一致意見(jiàn)后才出具審計(jì)報(bào)告

B、與客戶(hù)一起開(kāi)展更多的工作，解決意見(jiàn)不一致的地方。直到達(dá)成一致意見(jiàn)后才出具審計(jì)報(bào)告

C、出具審計(jì)報(bào)告，并指出業(yè)務(wù)客戶(hù)作出的范圍限制使結(jié)論產(chǎn)生差異

D、出具審計(jì)報(bào)告，同時(shí)表明內(nèi)部審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶(hù)的立場(chǎng)以及意見(jiàn)不一致的原因

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告重大的審計(jì)問(wèn)題。答案A不正確，如果已完成審計(jì)，及及時(shí)的出具審計(jì)報(bào)告。而且，與業(yè)務(wù)客戶(hù)達(dá)成一致意見(jiàn)不是強(qiáng)制性的；

答案B不正確，如果內(nèi)部審計(jì)師對(duì)審計(jì)結(jié)論滿(mǎn)意，就沒(méi)有理由開(kāi)展更多的工作；

答案C不正確，不同意審計(jì)結(jié)論不屬于范圍限制。

答案D正確，作為內(nèi)部審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶(hù)的部分討論內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該努力征求對(duì)方同意業(yè)務(wù)結(jié)果和為改進(jìn)運(yùn)營(yíng)而建議采取的行動(dòng)計(jì)劃。如果內(nèi)部審計(jì)師和業(yè)務(wù)客戶(hù)對(duì)于業(yè)務(wù)結(jié)論存在意見(jiàn)分歧，可以在業(yè)務(wù)溝通中陳述分歧的立場(chǎng)和原因。業(yè)務(wù)客戶(hù)的書(shū)面意見(jiàn)可以作為附件收進(jìn)業(yè)務(wù)報(bào)告中。替代辦法是將業(yè)務(wù)客戶(hù)的觀點(diǎn)在業(yè)務(wù)報(bào)告的主體部分進(jìn)行表述，或以信函的形式進(jìn)行表述（實(shí)務(wù)公告2410-1）。

5.單選題

制造企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)部門(mén)的報(bào)銷(xiāo)制度存在問(wèn)題。

有些報(bào)銷(xiāo)的金額超過(guò)了制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；有些報(bào)銷(xiāo)人員的報(bào)銷(xiāo)由于沒(méi)有及

時(shí)批準(zhǔn)而未實(shí)際支付。內(nèi)部審計(jì)師決定進(jìn)行初步調(diào)查來(lái)獲取更多關(guān)于報(bào)銷(xiāo)的潛在問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)師與財(cái)務(wù)的有關(guān)人員進(jìn)行了面談，并對(duì)公司的職員采取調(diào)查問(wèn)卷的方式搜集信息。與面談?wù)呓涣鞯男畔⑽丛谡{(diào)查問(wèn)卷中反映。倒計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師也沒(méi)有記錄審計(jì)業(yè)務(wù)中潛在的問(wèn)題。上述審計(jì)業(yè)務(wù)中，主要不足之處是：

A、內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為面談所提供的信息不重要。

B、在審計(jì)業(yè)務(wù)調(diào)查中，不能同時(shí)使用調(diào)查問(wèn)卷和面談兩種形式。

C、調(diào)查問(wèn)卷的形式不能提供有效的信息。

D、以上所有內(nèi)容。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的征兆。面談是內(nèi)部審計(jì)師可以應(yīng)用的一項(xiàng)重要技術(shù)，通過(guò)面談了解的信息應(yīng)該反映在調(diào)查問(wèn)卷中，通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷獲取進(jìn)一步的證據(jù)，該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的不足之處，就在于內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有充分利用面談所獲取到的信息。

6.單選題

可以通過(guò)下列哪個(gè)行為看出市場(chǎng)部可能存在舞弊？

Ⅰ.有些向新供應(yīng)商支付較大的數(shù)額貨款沒(méi)有文件記錄。

Ⅱ.經(jīng)理的生活水平似乎超過(guò)了一個(gè)市場(chǎng)部經(jīng)理薪金所能維持的范圍。

Ⅲ.為了鼓勵(lì)創(chuàng)新，管理者創(chuàng)造了一個(gè)“相當(dāng)寬松”的控制環(huán)境。

A、Ⅰ。

B、Ⅱ。

C、Ⅲ。

D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的征兆。支付大額款項(xiàng)卻沒(méi)有文件記錄表明可能存在貪污等舞弊問(wèn)題；經(jīng)理的個(gè)人生活享受與合法收入不符表明可能存在收取回扣、貪污等舞弊問(wèn)題；環(huán)境“寬松”表明可能存在內(nèi)部控制薄弱、對(duì)員工監(jiān)督不夠等問(wèn)題，是產(chǎn)生舞弊問(wèn)題的一個(gè)危險(xiǎn)信號(hào)，以上三種情況都表明可能存在舞弊問(wèn)題。

7.單選題

審計(jì)人員正在追查一項(xiàng)去年發(fā)生的價(jià)值20萬(wàn)美元的持有成本增長(zhǎng)，購(gòu)買(mǎi)代理商解釋說(shuō)這是因?yàn)樵黾恿朔鬯I(yè)務(wù)和相應(yīng)的供應(yīng)商。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了一張未經(jīng)招標(biāo)或說(shuō)明的空白購(gòu)買(mǎi)訂單。訂單由總經(jīng)理簽發(fā)，而且指明公司項(xiàng)目的粉刷服務(wù)供應(yīng)商為總經(jīng)理的父親。審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)了一些大額付款發(fā)票，也是由總經(jīng)理簽發(fā)，并且總經(jīng)理父親為指定收款人。

審計(jì)人員在上述情況下認(rèn)定舞弊的征兆是：

A、分析復(fù)核發(fā)現(xiàn)賬戶(hù)余額不正常增長(zhǎng)。

B、契約方同時(shí)提供材料購(gòu)買(mǎi)和粉刷服務(wù)。

C、購(gòu)買(mǎi)代理商簽發(fā)空白購(gòu)買(mǎi)訂單。

D、總經(jīng)理核準(zhǔn)付款發(fā)票。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的征兆。

A正確。賬號(hào)余額的不正常增長(zhǎng)是一個(gè)信號(hào)。

B不正確。從某個(gè)特定供應(yīng)商進(jìn)貨不是一個(gè)信號(hào)，因?yàn)槿绻挥幸粋€(gè)合格的供應(yīng)商，這是合理的。

C不正確。此選項(xiàng)所述情況也是合理的。

D不正確。由總經(jīng)理授權(quán)支付不是信號(hào)。