2017年國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)審實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（二十六）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

單選題

在一次審計(jì)中，某內(nèi)部審計(jì)師注意到以下情況：

與同行業(yè)的其他公司相比，公司的盈利能力顯的異乎尋常。

在接近期末時(shí)，公司發(fā)生了極其復(fù)雜的交易。

公司向所有權(quán)和實(shí)質(zhì)均不明朗的實(shí)體進(jìn)行了大量銷(xiāo)售。

公司應(yīng)收賬款項(xiàng)下的銷(xiāo)售天數(shù)出現(xiàn)了異常增長(zhǎng)。

上述情況表明存在哪種類(lèi)型的舞弊？

A、員工與客戶(hù)企業(yè)串通一氣。

B、收入子虛烏有。

C、資產(chǎn)評(píng)估不恰當(dāng)。

D、庫(kù)存被盜。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的類(lèi)型。B正確。以上情況，可以很明顯看出虛構(gòu)了收入。盈利能力異乎尋常，但應(yīng)收款項(xiàng)的周轉(zhuǎn)卻天數(shù)增長(zhǎng)。公司向所有權(quán)和實(shí)質(zhì)均不明朗的實(shí)體進(jìn)行了大量銷(xiāo)售。

單選題

某零售商擁有幾家零售網(wǎng)點(diǎn)，其中一家網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)理從現(xiàn)金銷(xiāo)售中偷取現(xiàn)金，將相關(guān)銷(xiāo)售記作應(yīng)收賬款，再將子虛烏有的應(yīng)收賬款作為壞賬注銷(xiāo)。以下哪種比較能以至有效的方式提示該網(wǎng)點(diǎn)有可能存在此類(lèi)舞弊？

A、將該零售網(wǎng)點(diǎn)壞賬開(kāi)支在銷(xiāo)售額中所占的比例與其他零售網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行比較

B、將該零售網(wǎng)點(diǎn)今年的壞賬開(kāi)支在銷(xiāo)售額中所占的比例與前幾年的進(jìn)行比較

C、將該零售網(wǎng)點(diǎn)過(guò)期的應(yīng)收賬款與其他零售網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行比較

D、將該零售網(wǎng)點(diǎn)今年的過(guò)期應(yīng)收賬款與前幾年的進(jìn)行比較

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的征兆。A正確。將該零售網(wǎng)點(diǎn)壞賬開(kāi)支在銷(xiāo)售額中所占的比例與其他零售網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行比較可以提示該網(wǎng)點(diǎn)有可能存在此類(lèi)舞弊。

B不正確。如果前幾年也存在類(lèi)似舞弊行為，則不能發(fā)現(xiàn)異常。

C不正確。每個(gè)店的營(yíng)業(yè)狀況并不相同，這種比較的說(shuō)服力不足。

D不正確。見(jiàn)題解B。

單選題

零售商小張，是銷(xiāo)售高價(jià)耐用品的，他設(shè)置了一個(gè)按價(jià)目表訂貨的部門(mén)來(lái)接受客戶(hù)的電話訂貨。該零售商經(jīng)常進(jìn)行價(jià)格促銷(xiāo)，這時(shí)電話接線員就按促銷(xiāo)價(jià)處理訂貨。這種做法的風(fēng)險(xiǎn)是：

A、因?yàn)閮r(jià)格變動(dòng)而引起消費(fèi)者不滿(mǎn)。

B、頻繁的價(jià)格變動(dòng)可能使訂貨輸入系統(tǒng)超載。

C、接線員可能與外部串通使用未經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格。

D、客戶(hù)應(yīng)該按較低價(jià)格付賬。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？蛻?hù)可以按較低價(jià)格付賬本身就是價(jià)格促銷(xiāo)的手段，不屬于公司的一種風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下價(jià)格變動(dòng)無(wú)論多頻繁也不會(huì)影響計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)作。促銷(xiāo)價(jià)是向所有客戶(hù)公開(kāi)的，不是公司的商業(yè)秘密，接線員向競(jìng)爭(zhēng)者透露促銷(xiāo)價(jià)不會(huì)損害公司利益。這種制度下接線員直接與客戶(hù)接洽，具有相機(jī)處理的權(quán)利，且缺乏對(duì)接線員權(quán)力的限制和監(jiān)督，因此，存在接線員與外界串通使用未經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格、造成公司損失的風(fēng)險(xiǎn)。

單選題

小李的公司近來(lái)頻繁發(fā)生將錯(cuò)誤產(chǎn)品運(yùn)送給客戶(hù)的事件。大多數(shù)的客戶(hù)訂貨都通過(guò)電話進(jìn)行，由接線員將數(shù)據(jù)立即輸入訂貨系統(tǒng)。下列控制程序中，不能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題出在哪里的是：

A、要求按產(chǎn)品編號(hào)輸入數(shù)據(jù)，使用計(jì)算機(jī)程序確認(rèn)產(chǎn)品和價(jià)格，要求接線員向客戶(hù)口頭確認(rèn)產(chǎn)品種類(lèi)。

B、對(duì)每個(gè)產(chǎn)品的編號(hào)進(jìn)行數(shù)字自查，并要求按產(chǎn)品編號(hào)輸入數(shù)據(jù)。

C、由計(jì)算機(jī)自動(dòng)給每個(gè)客戶(hù)訂單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。

D、以上三項(xiàng)都不能發(fā)現(xiàn)。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的風(fēng)險(xiǎn)管理。C給訂單連續(xù)編號(hào)不能防止接線員的輸入錯(cuò)誤。

A項(xiàng)按產(chǎn)品編號(hào)輸入數(shù)據(jù)，使用計(jì)算機(jī)程序確認(rèn)產(chǎn)品和價(jià)格，再要求接線員與客戶(hù)口頭確認(rèn)產(chǎn)品種類(lèi)也可以通過(guò)多方核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)輸入錯(cuò)誤的產(chǎn)品信息。

B項(xiàng)控制可以利用計(jì)算機(jī)的自查功能發(fā)現(xiàn)接線員向電腦輸入的錯(cuò)誤信息，而按產(chǎn)品編號(hào)輸入數(shù)據(jù)有利于接線員快捷而準(zhǔn)確地輸入，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。

單選題

下面的案例中，存在的風(fēng)險(xiǎn)是：

一個(gè)高價(jià)耐用品零售商公司設(shè)置了一個(gè)按價(jià)目表訂貨的部門(mén)來(lái)接受客戶(hù)的電話訂貨。該零售商經(jīng)常進(jìn)行價(jià)格促銷(xiāo)，這時(shí)電話接線員就按促銷(xiāo)價(jià)處理訂貨。

A、出現(xiàn)促銷(xiāo)價(jià)格變動(dòng)而引起糾紛的情況。

B、客戶(hù)應(yīng)按較低價(jià)格付賬。

C、價(jià)格變動(dòng)可能使訂貨輸入系統(tǒng)超載。

D、接線員可能與外部串通使用未經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。這種制度下接線員直接與客戶(hù)接洽，具有相機(jī)處理的權(quán)利，且缺乏對(duì)接線員權(quán)力的限制和監(jiān)督，因此，存在接線員與外界串通使用未經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格、造成公司損失的風(fēng)險(xiǎn)。

單選題

一定工作區(qū)域或場(chǎng)所內(nèi)的有關(guān)沖突作為制造業(yè)公司的環(huán)境、安全和健康（ESH）自檢系統(tǒng)的重要組成部分，是由一個(gè)ESH職員和作業(yè)經(jīng)理來(lái)處理的。如果缺陷不能即時(shí)被糾正，這個(gè)ESH職員會(huì)將其輸入跟蹤數(shù)據(jù)庫(kù)，這個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)可以通過(guò)局域網(wǎng)被所有部門(mén)訪問(wèn)。ESH經(jīng)理利用這個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)每季度向上級(jí)管理部門(mén)提供自檢系統(tǒng)檢查情況的報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)師注意到，輸入關(guān)閉信息和確認(rèn)已經(jīng)完成糾正行動(dòng)的工作都是由作業(yè)經(jīng)理完成的。以下可以作為潛在利益沖突的補(bǔ)救措施的是控制系統(tǒng)的哪一種變化？

A、不需要增加控制措施。

B、需要增加控制措施，應(yīng)該有由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)管。

C、部門(mén)的秘書(shū)負(fù)責(zé)根據(jù)作業(yè)經(jīng)理所作的備忘錄，將所有信息輸入系統(tǒng)。

D、在關(guān)閉信息輸入系統(tǒng)后，應(yīng)由該區(qū)域檢查團(tuán)的ESH職員進(jìn)行復(fù)查，以核實(shí)關(guān)閉信息。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。由獨(dú)立的該區(qū)域檢查團(tuán)的ESH職員對(duì)糾正行為的充分性和完成情況進(jìn)行評(píng)估，將作為一種解決潛在利益沖突的應(yīng)對(duì)措施，降低“鎖合舞弊”風(fēng)險(xiǎn)。

單選題

審計(jì)人員正在追查一項(xiàng)去年發(fā)生的價(jià)值20萬(wàn)美元的持有成本增長(zhǎng)，購(gòu)買(mǎi)代理商解釋說(shuō)這是因?yàn)樵黾恿朔鬯I(yè)務(wù)和相應(yīng)的供應(yīng)商。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了一張未經(jīng)招標(biāo)或說(shuō)明的空白購(gòu)買(mǎi)訂單。訂單由總經(jīng)理簽發(fā)，而且指明公司項(xiàng)目的粉刷服務(wù)供應(yīng)商為總經(jīng)理的父親。審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)了一些大額付款發(fā)票，也是由總經(jīng)理簽發(fā)，并且總經(jīng)理父親為指定收款人。

在上述案例中，哪一項(xiàng)不能說(shuō)明可能存在舞弊：

A、購(gòu)買(mǎi)材料未經(jīng)公司授權(quán)簽收。 　 　　 　

B、特定交易不經(jīng)過(guò)正?？刂瞥绦?。

C、購(gòu)買(mǎi)材料未到達(dá)公司倉(cāng)儲(chǔ)中心。 　　 　　

D、使用空白購(gòu)買(mǎi)訂單。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

本題考查哪一項(xiàng)不是一種舞弊的跡象。

A不正確。采購(gòu)貨物沒(méi)有由被授權(quán)的員工接收，有可能出現(xiàn)舞弊。

B不正確。對(duì)于特定交易不經(jīng)過(guò)正?？刂瞥绦?，有可能產(chǎn)生舞弊。

C不正確。采購(gòu)原料不集中儲(chǔ)存是舞弊隱患。

D正確。用空白采購(gòu)單，不會(huì)產(chǎn)生舞弊。