CIA《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：確認(rèn)和咨詢(xún)服務(wù)

至可怕的敵人，就是沒(méi)有堅(jiān)持的信念。如果你覺(jué)得沒(méi)有成功，那說(shuō)明你的堅(jiān)持還不夠。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選CIA知識(shí)點(diǎn)供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

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確認(rèn)和咨詢(xún)服務(wù)

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內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，已被擴(kuò)展為兩大類(lèi)業(yè)務(wù)：確認(rèn)服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)。這是一種極為重要的分類(lèi)，它使內(nèi)部審計(jì)師著重關(guān)注客戶(hù)的特定需要并增強(qiáng)他們?yōu)楸窘M織增加價(jià)值的能力。近些年，內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的變化都是以滿(mǎn)足利益相關(guān)者期望，為組織增加價(jià)值的重要性所驅(qū)使。

確認(rèn)服務(wù)主要是滿(mǎn)足審計(jì)委員會(huì)和其他高級(jí)管理人員的要求，咨詢(xún)服務(wù)則是為響應(yīng)組織中某些管理人員或某主管的具體要求。

由于內(nèi)部審計(jì)的技能及客觀(guān)性在滿(mǎn)足組織需要中得到很好的發(fā)揮，咨詢(xún)或顧問(wèn)服務(wù)也得到不斷發(fā)展。通過(guò)提供確認(rèn)責(zé)任之外的服務(wù)，使內(nèi)部審計(jì)能夠更有效地增加組織價(jià)值和改進(jìn)組織運(yùn)營(yíng)。

《標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)兩大類(lèi)業(yè)務(wù)定義為：

·確認(rèn)服務(wù)—為獨(dú)立評(píng)估組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程而對(duì)證據(jù)進(jìn)行的客觀(guān)檢查。

·咨詢(xún)服務(wù)—指提供咨詢(xún)建議及相關(guān)的客戶(hù)服務(wù)活動(dòng)，其性質(zhì)和范圍需與客戶(hù)協(xié)商確定，目的是在內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)管理職責(zé)的前提下，為組織增加價(jià)值并改進(jìn)組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的過(guò)程。

正確理解確認(rèn)服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)可以幫助審計(jì)師適當(dāng)?shù)剡\(yùn)用《標(biāo)準(zhǔn)》，確認(rèn)服務(wù)強(qiáng)調(diào)獨(dú)立評(píng)價(jià)，咨詢(xún)服務(wù)的性質(zhì)和范圍是與客戶(hù)協(xié)商確定的，這是兩者的基本區(qū)別。

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確認(rèn)服務(wù)

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確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)

確認(rèn)服務(wù)是指內(nèi)部審計(jì)師對(duì)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、流程、系統(tǒng)或其他對(duì)象進(jìn)行客觀(guān)評(píng)價(jià)，以提供獨(dú)立意見(jiàn)或結(jié)論。提供確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)和范圍由內(nèi)部審計(jì)師確定。一般而言，確認(rèn)服務(wù)涉及三方：

（1）與接受確認(rèn)服務(wù)的機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、部門(mén)、流程或其他對(duì)象存在直接關(guān)系的個(gè)人或機(jī)構(gòu)，即被審計(jì)單位或個(gè)人；

（2）開(kāi)展確認(rèn)服務(wù)的個(gè)人或機(jī)構(gòu)，即內(nèi)部審計(jì)師；

（3）應(yīng)用確認(rèn)服務(wù)的個(gè)人或機(jī)構(gòu)，即用戶(hù)。

向組織提供的確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中明確規(guī)定。如果內(nèi)部審計(jì)部門(mén)向組織外部的有關(guān)方面提供確認(rèn)服務(wù)，則此類(lèi)確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)也必須在內(nèi)部審計(jì)章程中確定。

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咨詢(xún)服務(wù)

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咨詢(xún)服務(wù)的性質(zhì)

咨詢(xún)服務(wù)本質(zhì)上是一種顧問(wèn)服務(wù)，一般應(yīng)客戶(hù)的具體要求而開(kāi)展。咨詢(xún)服務(wù)的性質(zhì)和范圍需與客戶(hù)協(xié)商確定。顧問(wèn)、建議、推動(dòng)、培訓(xùn)等均屬于咨詢(xún)服務(wù)。

咨詢(xún)服務(wù)一般涉及兩方：

（1）提供咨詢(xún)建議的個(gè)人或機(jī)構(gòu)，即內(nèi)部審計(jì)師；

（2）尋求并接受咨詢(xún)服務(wù)的個(gè)人或機(jī)構(gòu)，即客戶(hù)。在開(kāi)展咨詢(xún)服務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)保持客觀(guān)性，不承擔(dān)管理責(zé)任。

咨詢(xún)服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中確定。只有審計(jì)章程中明確了作用和責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)師才能采取行動(dòng)。

許多咨詢(xún)服務(wù)是審計(jì)客戶(hù)提出的特殊要求，目的是幫助檢查由于組織變化、新技術(shù)應(yīng)用等而需要強(qiáng)化的現(xiàn)行程序。許多其他要求是由于組織提供新產(chǎn)品或新服務(wù)而提出的，內(nèi)部審計(jì)可以針對(duì)這些計(jì)劃活動(dòng)和程序提供一些客觀(guān)建議。實(shí)施咨詢(xún)服務(wù)的審計(jì)師在不損害客觀(guān)性的情況下，可以更了解組織程序。

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