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2015年內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：控制分類
2015年國際注冊內(nèi)部審計(jì)師備考正在如火如荼的進(jìn)行中。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)國際注冊內(nèi)部審計(jì)師，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家特為大家整理了國際注冊內(nèi)部審計(jì)師《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》控制分類的內(nèi)容，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！
控制分類的內(nèi)容
控制按其功能進(jìn)行分類，大體可分為以下幾類：
預(yù)防型控制是為了防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生而采取的控制。例如，對被審計(jì)單位的信用進(jìn)行審核、采用招標(biāo)方式選擇供應(yīng)商、職責(zé)分離、運(yùn)用檢查單、將任務(wù)分配給具有勝任能力的員工、使用密碼、授權(quán)程序等，都屬于預(yù)防型控制。
發(fā)現(xiàn)型控制，也稱檢查型控制,是為了發(fā)現(xiàn)已出現(xiàn)的不利事項(xiàng)而進(jìn)行的控制。它可以為管理層提供有關(guān)預(yù)防型控制有效性的反饋信息。例如，檢查和比較、核對銀行對賬單、實(shí)物清點(diǎn)、對賬等都屬于檢查型控制。
指導(dǎo)型控制是為了確保實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制。各種政策、指南和手冊等都屬于指導(dǎo)型控制。例如，要求內(nèi)部審計(jì)部門的所有員工都具有注冊內(nèi)部審計(jì)師資格、為管理層提供實(shí)現(xiàn)至低毛利率的合理保證、要求保證一定的員工出勤率。
糾正型控制是為了糾正已發(fā)生的不利事項(xiàng)而采取的控制措施。它們糾正已檢查出來的和已報(bào)告的差錯(cuò)。糾正程序、控制和例外報(bào)告都屬于糾正型控制。
補(bǔ)償性控制是針對某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施。例如在小型企業(yè)中，由于人員有限，部分不相容職責(zé)不能很好地分離，則可以采用加強(qiáng)監(jiān)督的方式進(jìn)行補(bǔ)償性控制。
過度控制指冗余或備份替代的控制重復(fù)控制目標(biāo)，或次要控制在首要控制失效的時(shí)候仍在運(yùn)行。如油箱因有毒物質(zhì)而停用，但防止油箱滲漏的控制仍在使用。
注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://m.8riaszlp.cn），轉(zhuǎn)載請注明出處！
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