2019初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第五章練習(xí)題（四）

在初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的道路上，我們送走2018迎來(lái)2019。雖然2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱還未開(kāi)始報(bào)名，但小編知道這并不影響各位寶寶的備考熱情，許多小伙伴兒都在尋找初級(jí)會(huì)計(jì)考試題庫(kù)。為此，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特意為各位寶寶準(zhǔn)備了會(huì)計(jì)初級(jí)試題，以下為《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第五章的部分習(xí)題，希望能夠幫助大家熟悉題型、打好基礎(chǔ)、早日過(guò)初級(jí)。 

單選題

甲公司2017年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為9 900萬(wàn)元，所得稅稅率為25％。甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金總額為1 000萬(wàn)元，職工福利費(fèi)為150萬(wàn)元。經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有60萬(wàn)元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不允許扣除。則甲公司2017年的凈利潤(rùn)為（?。┤f(wàn)元。

A、9 970 

B、2 492.5 

C、7 407.5 

D、7 425 

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整項(xiàng)目=9 900＋[（150－1 000×14％）＋ 60]＝9 970（萬(wàn)元），企業(yè)在計(jì)算利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，已經(jīng)扣除了相應(yīng)的稅收滯納金，但是稅法規(guī)定不允許抵扣，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要調(diào)增；而稅法規(guī)定可以抵扣的職工福利費(fèi)最多為1 000×14%=140（萬(wàn)元），但在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，已經(jīng)扣除了150萬(wàn)元，多扣除了，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要進(jìn)行調(diào)增。當(dāng)期所得稅費(fèi)用＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=9 970×25％＝2 492.5（萬(wàn)元）；當(dāng)期凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－當(dāng)期所得稅費(fèi)用=9 900－2 492.5＝7 407.5（萬(wàn)元）。

多選題

下列項(xiàng)目中，一般應(yīng)記入企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)收入”科目的有（?。?。

A、銷(xiāo)售原材料的收入 

B、經(jīng)營(yíng)性租出固定資產(chǎn)的租金收入 

C、隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入 

D、出售投資性房地產(chǎn)取得的收入 

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考核其他業(yè)務(wù)收入的范圍。選項(xiàng)C，隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，將其成本計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。注意區(qū)分隨同商品單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的核算和不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的核算。隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，將其成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中。

判斷題

期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出。（?。?/p>

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】期間費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)產(chǎn)生的，包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。營(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的，屬于損失。

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