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上篇文章帶領(lǐng)大家一起學(xué)習(xí)了關(guān)于“持有至到期投資的持有”的相關(guān)知識,步步為營,接下來大家趕快加入到“持有至到期投資的出售”這個知識點(diǎn)的學(xué)習(xí)中來吧。
企業(yè)出售持有至到期投資時,應(yīng)當(dāng)將取得的價款與賬面價值之間的差額作為“投資損益”進(jìn)行會計處理。
如果對持有至到期投資計提了減值準(zhǔn)備,還應(yīng)當(dāng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
企業(yè)出售持有至到期投資,應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按照該持有至到期投資的賬面余額,貸記“持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息”科目,按照其差額,貸記或借記“投資收益”科目。己計提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
注意:如果持有至到期投資沒有堅持持有的話,是不可以列為“持有至到期投資”進(jìn)行會計處理的,需要列為可供出售金融資產(chǎn),可供出售金融資產(chǎn)的相關(guān)知識點(diǎn),以后再和大家慢慢說。
下面舉個例子來幫助大家好好消化一下。
例:
2014年甲公司將所持有的12 500份C公司債券全部出售。取得價款2 400 000元。在該日,甲公司該債券投資的賬面余額為2 380 562元,其中:成本明細(xì)科目為借方余額2 500 000元,利息調(diào)整明細(xì)科目為貸方余額119 438元,假定該債券投資在持有期間未發(fā)生減值。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄如下所示:
借:其他貨幣資——存出投資款 2 400 000
持有至到期投資——C公司債券——利息調(diào)整 119 438
貸:持有至到期投資——C公司債券——成本 2 500 000
投資收益——C公司債券 19 438
編寫會計分錄思路分享:
1、 取得價款2400000,實實在在的資金增加了,所以借記其他貨幣資金-存出投資款。
2、 題目中成本明細(xì)科目為借方余額2500000元,所以出售持有至到期投資時會計分錄變?yōu)橘J記持有至到期投資-C公司債券-成本。
3、 利息調(diào)整明細(xì)科目為貸方余額119438,所以出售時借記持有至到期投資-C公司債券-利息調(diào)整。
4、 倒擠投資收益:
投資收益=①其他貨幣資金-存出投資款+②持有至到期投資-C公司債券-利息調(diào)整--(減去)③持有至到期投資-C公司債券-成本
(投資收益=①+②-③,其中①②③都是已知的,所以計算出投資收益為19438,記在會計分錄的貸方。)
學(xué)習(xí)建議:學(xué)完“持有至到期投資的出售”這個知識點(diǎn)之后,那么關(guān)于持有至到期投資的相關(guān)知識就已經(jīng)學(xué)完了,大家不要覺得現(xiàn)在學(xué)會了就洋洋自得,不去復(fù)習(xí)鞏固了,這是學(xué)習(xí)的大忌,現(xiàn)在大家是看明白了,但是過了三兩天可能又忘了。在這里建議大家可以利用平時零散的時間用手機(jī)來觀看趙玉寶老師移動班來進(jìn)行復(fù)習(xí)鞏固,這樣大家既可以把平時零散的時間利用起來,又能在不知不覺的過程中把知識給記牢了,何樂而不為呢。
溫馨提示:對于這個知識點(diǎn),如果您還有更多的見解,歡迎您投遞至:tougao@chinaacc.com,也可以進(jìn)入網(wǎng)校論壇進(jìn)行討論。希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí),每天多努力一點(diǎn)點(diǎn),知識點(diǎn)一個個攻破,再一個個鞏固,相信最終一定會成功的!下篇將帶領(lǐng)大家一起來攻克“長期股權(quán)投資概述”這個知識點(diǎn),敬請期待。
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推薦欄目:初級會計職稱試題 初級會計實務(wù)教材
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