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2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)進(jìn)入最后的沖刺階段,在考試來臨之際,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特地從網(wǎng)校老師課程講義中抽取了沖刺階段精華知識(shí)點(diǎn)供大家練習(xí)。以下是《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章中“交易性金融資產(chǎn)”的考點(diǎn)。
【考點(diǎn)】交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)
|
交易性金融資產(chǎn)(公允價(jià)值計(jì)量) |
可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值計(jì)量) |
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界定 |
企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),例如,企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等 |
初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)(排除法) |
||||
初始確認(rèn)金額 |
公允價(jià)值(交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”) |
公允價(jià)值+交易費(fèi)用 |
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股票:支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利記入“應(yīng)收股利”科目 |
||||||
取得 |
股票 |
借:交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價(jià)值-應(yīng)收股利) |
借:可供出售金融資產(chǎn)—成本(公允價(jià)值+交易費(fèi)用-應(yīng)收股利) |
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債券 |
借:交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價(jià)值-應(yīng)收利息) |
借:可供出售金融資產(chǎn)—成本(面值) |
持有期間 |
收到墊支股利、利息 |
股票 |
借:其他貨幣資金 |
|
債券 |
借:其他貨幣資金 |
|||
計(jì)算持有收益(宣告、期末計(jì)息) |
股票 |
借:應(yīng)收股利 |
||
債券 |
借:應(yīng)收利息 |
借:應(yīng)收利息(分期付息:面值×票面利率) |
||
收到持有收益 |
股票 |
借:其他貨幣資金 |
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債券 |
借:其他貨幣資金 |
|||
期末價(jià)值變動(dòng) |
漲價(jià) |
借:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) |
按照公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)作為其他綜合收益,計(jì)入所有者權(quán)益,不構(gòu)成當(dāng)期利潤 |
|
跌價(jià) |
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 |
借:其他綜合收益 |
||
減值 |
不計(jì)提減值準(zhǔn)備 |
減值計(jì)提 |
借:資產(chǎn)減值損失 |
|
恢復(fù) |
在原已確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回 |
|||
出售 |
詳見講義【考點(diǎn)】交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資(權(quán)益法)和投資性房地產(chǎn)的處置 |
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