2018年初級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：業(yè)務(wù)循環(huán)

千里之行始于足下，2018年初級審計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，以下是網(wǎng)校依據(jù)2017年審計(jì)師教材，整理的初級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》科目知識點(diǎn)，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快，夢想成真！

一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

企業(yè)籌集資金的方式有資本投入、舉債籌資和企業(yè)內(nèi)部積累三種方式。

1.籌資

確定資金需求量、選擇籌資方式、審批授權(quán)、簽訂籌資協(xié)議、取得資金、還本付息或發(fā)放股利。

2.投資

選擇并決定投資項(xiàng)目、簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行、投資項(xiàng)目管理及收回投資本息。

二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

1.資本投入的有關(guān)憑證、賬簿（1-12，注意原始憑證名稱，如營業(yè)執(zhí)照、章程等）

2.舉債籌資及其清償?shù)挠嘘P(guān)憑證、賬簿（1-8，承銷協(xié)議）

3.盈余公積的主要文件和記錄

4.投資的文件和記錄

三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

控制活動(dòng)要素----業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查

職責(zé)分工：

（1）籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨(dú)立，防止舞弊發(fā)生；

（2）籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立，以相互牽制；

（3）籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)會部門監(jiān)督相互獨(dú)立，防止資金管理失控；

（4）財(cái)會部門內(nèi)部對資金的收付、記錄、復(fù)核相互獨(dú)立，以保證業(yè)務(wù)處理正確無誤；

（5）盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成，有關(guān)明細(xì)賬與總賬記錄分開，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯(cuò)弊

信息傳遞程序控制：

（1）授權(quán)程序：

①所有的資本交易事項(xiàng)，都必須經(jīng)過企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)事先審批與授權(quán)；

②最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序；

③進(jìn)行投資時(shí)，有正式的授權(quán)審批程序。

（2）文件和記錄的使用：

設(shè)計(jì)或取得原始憑證、進(jìn)行明細(xì)記錄，作為內(nèi)部控制的重要措施。各種明細(xì)賬、備查簿。

（3）審核制度：

建立審核制度，審查籌資與投資業(yè)務(wù)

實(shí)物控制：限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)，以保證各種實(shí)物安全