2018初級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：貨幣資金業(yè)務(wù)

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一、業(yè)務(wù)綜述

貨幣資金業(yè)務(wù)主要包括：

處理單據(jù)、受理結(jié)算憑證、辦理結(jié)算、收付款項(xiàng)和賬務(wù)處理等。

涉及企業(yè)各個(gè)職能部門。這些單據(jù)處理后，交財(cái)會部門。

二、貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要文件

貨幣資金業(yè)務(wù)主要憑證和記錄：

1.原始憑證：現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銷售合同、付款結(jié)算憑證和票據(jù)。

2.現(xiàn)金日記賬。

3.銀行存款日記賬。

4.現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬。

5.其他有關(guān)賬戶。

三、貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制

控制活動要素----業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查（結(jié)合第七章）

1.職責(zé)分工

（1）采購、銷售、勞動工資、其他零星收支與財(cái)會部門相互獨(dú)立，防止作弊；

（2）收入單據(jù)的開具與審核相互獨(dú)立，防止貪污或挪用；

（3）支出和報(bào)銷單據(jù)的編制、審批、審核相互獨(dú)立，防止虛列支出；

（4）收付款結(jié)算辦理與審核相互獨(dú)立，防止差錯(cuò)和舞弊；

（5）支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立，防止虛列支出，貪污或挪用；

（6）出納與會計(jì)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬，虛列支出，貪污或挪用；

（7）記賬憑證的編制與審核相互獨(dú)立，防止連貫性差錯(cuò)；

（8）現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨(dú)立，防止連貫性差錯(cuò)

（9）由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防止連貫性差錯(cuò)；

（10）支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控。

2.信息傳遞控制

（1）授權(quán)程序

有效地控制要求對貨幣資金的各項(xiàng)業(yè)務(wù)均應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)或?qū)彶榕鷾?zhǔn)后才可辦理，建立報(bào)銷審批、審核制度。

送交財(cái)會部門前，采購合同、付款結(jié)算憑證、收款結(jié)算憑證、支出單據(jù)、支票使用等，須經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)審批，防止差錯(cuò)、挪用資金、貪污等。

（2）文件和記錄的使用

ａ.全部收支及時(shí)、正確入賬。

ｂ.出納員與會計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證填制連續(xù)編號的收、付款記賬憑證，及時(shí)辦理收、付款業(yè)務(wù)，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，簽字蓋章以示收付完成。同時(shí)，出納員應(yīng)及時(shí)按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。

ｃ.計(jì)算機(jī)總額控制和設(shè)計(jì)測試，對貨幣資金實(shí)行預(yù)算管理，盡可能詳細(xì)、周密地計(jì)劃預(yù)期的收入和所需的支出，達(dá)到有效運(yùn)用資金的目的，使貨幣資金產(chǎn)生最大經(jīng)濟(jì)效益

（3）監(jiān)督控制

建立嚴(yán)格的審核制度。

a.會計(jì)人員在辦理各項(xiàng)貨幣資金收付款業(yè)務(wù)，以及進(jìn)行會計(jì)核算的時(shí)候，都要審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的合法性、業(yè)務(wù)處理手續(xù)的合規(guī)性、原始憑證內(nèi)容的完整性、真實(shí)性，審核后要簽字蓋章。

b.通過對賬保證總賬與日記賬、企業(yè)賬與開戶銀行賬的一致性。會計(jì)與出納要定期核對日記賬與總賬，保證賬賬一致。

c.同時(shí)，主管會計(jì)要定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)，保證企業(yè)的銀行存款賬與開戶銀行賬相符。

d.定期開展內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員或稽核員應(yīng)定期或不定期地通過監(jiān)督盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，保證賬實(shí)相符；抽查收付款業(yè)務(wù)賬項(xiàng)和憑證，檢查有無錯(cuò)誤和弊端

3.實(shí)物控制 實(shí)物控制----限制接近貨幣資金。

（1）設(shè)置現(xiàn)金、支票、賬簿保管設(shè)施，防止失竊。

（2）限制接近貨幣資金以進(jìn)行實(shí)物控制，出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，要限制其他人的接近。

（3）在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及時(shí)解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金