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AICPA | 美國員工留任稅收抵免新規(guī)速遞（Employee Retention Credit）
2020年12月27日，時任美國總統(tǒng)特朗普簽署了《2021年財政年度撥款法案》。該法案修訂了《援助法案》，將抵免有效期限延期至2021年6月30日，同時對抵免作出的修訂既有可溯及以往的部分也有適用于修訂后的。
盡管這種可退還的抵免額度將有助于企業(yè)留住員工并抵銷經濟損失，但是否符合基本的工資規(guī)定仍需要進行全面分析，從而獲取全部應得的收益。
新法案在（1）工資保護計劃下獲得貸款的雇主以及（2）中小型雇主的申請資格上作了重大放寬
·《2021年財政年度撥款法案》允許工資保護計劃下獲得貸款的雇主申請員工留任稅收抵免，有效期追溯至2020年3月13日。工資保護計劃獲得貸款的雇主，就其支付的工資中與工資保護計劃貸款無關的部分，有可能仍可申請員工留任稅收抵免。
· 每位員工的留任抵免可高達19,000美元 (2020年為5,000美元，2021年為14,000美元)。
· 對于2021年第一季度和第二季度， 在2019年擁有員工人數(shù)500人或以下的合格雇主，可以獲取的員工留任抵免額度為所有支付員工工資(每季度至多10,000美元)的70%，無論員工是否提供服務。
· 《2021年財政年度撥款法案》新增了幾類新的可豁免支出類別（工資保護計劃收益的60％仍必須用于薪資成本才能獲得完全豁免）。
示例：一位雇主獲得工資保護計劃貸款1,000,000美元，并產生1,000,000美元的薪資成本和400,000美元符合工資保護計劃條件的其他費用。
工資保護計劃豁免申請所包含的費用:
1) 60% 薪資成本
2) 40% 工資保護計劃覆蓋的其他費用 （租金、抵押貸款利息等）
符合條件的雇主可以利用員工留任抵免支付不可豁免的那40%薪資成本。
企業(yè)在自查其是否可以申請員工留任稅收抵免時應關注以下幾個關鍵點：
? 企業(yè)的非薪金、可免除的工資保護計劃支出，是否在減少貸款免除申請中包含的薪金成本后仍然滿足60％的測試要求？如果是，請考慮使用員工留任抵免來抵銷薪資成本。
? 如果雇主擁有多個法人實體，則必須根據IRC第52和414節(jié)中的規(guī)則對所有實體進行匯總。該規(guī)則適用于確認全職雇員人數(shù)以及確認雇主的總收入是否大幅下降。
? 如果合并集團包含非美國實體，則總收入測試可能需要進行全球性分析。
雇主需進行如下關鍵步驟
? 確認自2020年3月到2021年6月導致全部或部分業(yè)務運營暫停的所有聯(lián)邦，州和地方政府命令。
? 根據復雜的匯總規(guī)則和《2021年財政年度撥款法案》中概述的修改，按日歷季度計算總收入的同比變化。
? 確定在符合條件的時期內支付或產生的符合條件的工資支出（由于合格的健康計劃費用而增加）。
? 完成與其他基于聯(lián)邦工資的抵免重疊部分的分析，按季度941表格 / 941-X表格填報申請可退款抵免額，并依據280C(a)條規(guī)定進行調整。
以上就是美國員工留任稅收抵免新規(guī)相關問題的總結，希望對你有幫助！如果你想要學習更多USCPA相關知識，歡迎大家前往正保會計網校USCPA輔導！
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