德勤：海外賬戶納稅法案實施后國內(nèi)金融機構(gòu)成本或增1-2%

    2013年7月中旬，美國國稅局和財政部宣布修訂FATCA中各項實施要求的時間表，由原定的2014年1月1日延至2014年7月1日，此前生效日期已由2013年1月1日延至2014年1月1日。

    盡管FATCA在2010年推出時被視為美國的“霸王條款”，但有越來越多的國家意識到與美國進行合作將是雙贏局面。據(jù)了解，目前已有日本等9個國家與美國簽訂了FATCA協(xié)議，有近百個國家和地區(qū)正與美國政府洽談之中。

    在7月召開的第五輪中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟對話中，中美雙方承諾，盡努力在法定截止期2014年1月前就FATCA的實施達成政府間協(xié)議。為尋求FATCA實施的合作方案，美國財政部、美國國稅局、中國財政部、稅務總局和中國人民銀行承諾在2013年夏天盡早開展下一輪討論。

    德勤中國全球金融服務稅務領導合伙人葉偉文在接受《財經(jīng)》記者采訪時指出，F(xiàn)ATCA是第一部在中國境內(nèi)產(chǎn)生實質(zhì)影響力的美國法規(guī)。FATCA要求，所有的美國稅務居民和外國金融機構(gòu)（Foreign Financial Institution，下稱“FFI”）必須向美國國稅局報告其美國客戶的賬戶信息，不合作的金融機構(gòu)如有源自美國的任何收入（包括獲得投資處置收入和來源于美國資產(chǎn)的利息、股息收入），將會被扣繳30%的預提所得稅。此舉旨在防止美國公民和持綠卡的永久居民濫用離岸地避稅。

    對于中國來言，如果不參與FATCA，將意味著，中國金融機構(gòu)所持有的美國債券和QDII的利息收入，以及美國股票股息等收入，將被征以30%的預提所得稅。

    在中國政府態(tài)度明朗之前，國內(nèi)金融機構(gòu)尚處于觀望狀態(tài)。很多國內(nèi)金融機構(gòu)擔心，如果遵從FATCA將增加其合規(guī)成本。

    不過，葉偉文指出，中國的很多銀行沒有或僅有很少的國際業(yè)務，其業(yè)務份額主要來自本地企業(yè)，其合規(guī)成本可能沒這么高。“FATCA主要針對大型金融機構(gòu)的富有客戶，能達到100萬美元以上標準的個人帳戶不會太多，因此，受FATCA影響較大的應該主要是外資企業(yè)。”

    據(jù)德勤估算，如果遵從FATCA，國內(nèi)金融機構(gòu)為此增加的合規(guī)成本約為一到二個百分點，小型銀行的成本將更低。由此可能產(chǎn)生的一個結(jié)果是，“中小銀行的客戶開戶費用可能相對更低，將來也許會出現(xiàn)這樣的情況，有更多的客戶為此選擇中小銀行。”

    葉偉文提醒，國內(nèi)金融機構(gòu)需要為此改進業(yè)務流程、服務、產(chǎn)品和合規(guī)等相關內(nèi)容，就產(chǎn)品、流程、服務和制度上的差異進行分析，形成藍圖規(guī)劃，進行系統(tǒng)改造，“每一步都需要的時間很長”。

    德勤中國全球金融服務業(yè)北方區(qū)稅務領導合伙人俞娜估算，即便是規(guī)模很小的金融機構(gòu)，也需要至少三個月時間，大型國有銀行至少需要四五個月時間。從目前來看，銀行遵從FATCA的意愿較強，保險公司、券商和基金公司多數(shù)仍處于觀望之中。

    從目前FATCA的參與模式來說，主要有雙邊協(xié)議和單邊協(xié)議兩種。俞娜指出，國內(nèi)金融機構(gòu)面臨的一個難題和挑戰(zhàn)在于，如果判斷其客戶是否屬于符合FATCA法案條件的美國居民。

    擁有海外分支機構(gòu)的大型金融機構(gòu)，還需要考慮分支機構(gòu)在其開戶的所在國所采用的是單邊還是雙邊模式。如果各自的模式不同，需要適應不同的要求。

    但對于正在謀求實現(xiàn)國際化的國內(nèi)金融機構(gòu)來說，遵從FATCA將是現(xiàn)實選擇。