美國稅收中常見稅種的介紹

　　美個(gè)人所得稅

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人為美國公民、居民外國人和非居民外國人。美國公民指出生在美國的人和已加入美國國籍的人。居民外國人指非美國公民，但依美國移民法取得法律認(rèn)可有永久性居住權(quán)的人。其他外國人即為非居民外國人。美國公民和居民外國人要就其在全世界范圍的所得納稅，而非居民外國人僅就其來源于美國的投資所得與某些實(shí)際與在美國的經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的所得交納聯(lián)邦個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅采用對(duì)綜合所得計(jì)征的辦法。課征對(duì)象包括：勞務(wù)與工薪所得、股息所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、營業(yè)所得、資本利得、退休年金所得。從所得中應(yīng)剔除的不征稅項(xiàng)目有：捐贈(zèng)、夫婦離婚一方付給另一方的子女撫養(yǎng)費(fèi)、長期居住在國外取得的收入、軍人與退伍軍人的津貼和年金、社會(huì)保險(xiǎn)與類似津貼、雇員所得小額優(yōu)惠、州與地方有獎(jiǎng)債券利息、人壽保險(xiǎn)收入、小限額內(nèi)股息等。可扣除項(xiàng)目有：在國外、州、地方繳納的稅款、醫(yī)療費(fèi)用、慈善捐贈(zèng)、付借款的利息、意外損失、取自政府儲(chǔ)蓄計(jì)劃的利息等?？梢缘置獾捻?xiàng)目有：家庭節(jié)能開支、撫養(yǎng)子女及贍養(yǎng)老人費(fèi)用、已繳外國所得稅。從總所得中扣除這些項(xiàng)目后的余額即為實(shí)際應(yīng)稅所得。依差額累進(jìn)稅率計(jì)稅，按年計(jì)征，自行申報(bào)。家庭可以采用夫婦雙方共同申報(bào)辦法。

　　公司所得稅

　　公司所得稅的課稅對(duì)象包括：利息、股息、租金特許權(quán)使用費(fèi)所得，勞務(wù)所得，貿(mào)易與經(jīng)營所得，資本利得，其他不屬于個(gè)人所得的收入。實(shí)際應(yīng)稅所得是指把不計(jì)入公司所得項(xiàng)目剔除后的總所得作法定扣除后的所得。將應(yīng)稅所得乘以適用稅率后，再減去法定抵免額即為實(shí)際應(yīng)納稅額。其中，可扣除項(xiàng)目主要有：符合常規(guī)和必要條件的經(jīng)營支出與非經(jīng)營支出，如經(jīng)營成本、雇員工薪報(bào)酬、修理費(fèi)、折耗、租金、利息、呆帳、法定可扣除的已繳稅款、社會(huì)保險(xiǎn)集資、廣告費(fèi)等；公司開辦費(fèi)的限期攤提；折舊；虧損與意外損失；法人間的股息；研究與開發(fā)費(fèi)用等。可抵免項(xiàng)目有：特定用途的燃料與潤滑油抵免、研究與開發(fā)費(fèi)用增長的抵免、國外稅收抵免、財(cái)產(chǎn)稅抵免等。

　　公司所得稅的納稅人分為本國法人和外國法人。本國法人指按聯(lián)邦或州的法律在美國設(shè)立或組織的公司，包括政府所投資的法人。本國法人以外的法人為外國法人。本國法人應(yīng)就其全世界范圍所得納稅，而外國法人則就其在美國進(jìn)行貿(mào)易、經(jīng)營的有關(guān)所得，以及雖然與其應(yīng)納稅年度內(nèi)在美國的貿(mào)易、經(jīng)營無關(guān)，但來源于美國的所得納稅。公司所得稅采用累進(jìn)稅率。

　　社會(huì)保險(xiǎn)稅

　　社會(huì)保險(xiǎn)稅的目的主要在于籌集?？钜灾Ц短囟ㄉ鐣?huì)保障項(xiàng)目。其保險(xiǎn)項(xiàng)目包括：退休金收入；傷殘收入；遺屬收入；醫(yī)療保險(xiǎn)納稅人包括一切有工作的雇員雇主、自營業(yè)者等。對(duì)雇員的稅基為年工薪總額，包括獎(jiǎng)金、手續(xù)費(fèi)、實(shí)物工資等。對(duì)雇主的稅基則是其雇員工薪總和。采用比例稅率（酌情按年調(diào)整）。對(duì)超過規(guī)定至高限額的工薪額不征收。

　　失業(yè)保險(xiǎn)稅

　　失業(yè)保險(xiǎn)稅是以雇主為納稅人，采用比例稅率。稅基由雇員人數(shù)及支付雇員工薪數(shù)決定。失業(yè)保險(xiǎn)稅也在各州征收，允許在州征稅額中抵扣已交聯(lián)邦失業(yè)保險(xiǎn)稅部分。州的失業(yè)保險(xiǎn)稅納稅人為雇主，但也有少數(shù)州同時(shí)對(duì)雇員征收。所征稅款主要為失業(yè)工人建立保險(xiǎn)基金。此外還有專門適用于鐵路工人的“鐵路退休保險(xiǎn)稅”和“鐵路失業(yè)保險(xiǎn)稅”。

　　州消費(fèi)稅

　　州消費(fèi)稅美國各州稅制不盡相同，大多以一般消費(fèi)稅為主，也有選擇單項(xiàng)消費(fèi)稅，如對(duì)汽油、煙、酒等征收的多在商品零售環(huán)節(jié)對(duì)銷售價(jià)按比例稅率課征，又稱銷售稅或零售營業(yè)稅。