首例中國(guó)版證券集體訴訟案有望落地！了解ACCA高質(zhì)量審計(jì)法則！

近年來(lái)，投資者保護(hù)工作層層推進(jìn)。證監(jiān)會(huì)日前修改了《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)行政許可實(shí)施程序規(guī)定》征求意見(jiàn)，進(jìn)一步壓實(shí)了中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任，保護(hù)投資者的合法權(quán)益！目前，關(guān)于康美藥業(yè)虛假陳述案一事，《證券日?qǐng)?bào)》表示：首例中國(guó)版證券集體訴訟案有望落地！

2018年10月15日，康美藥業(yè)貨幣資金的真實(shí)性遭到質(zhì)疑，并被指責(zé)其可能存在財(cái)務(wù)造假等問(wèn)題。雖然在兩天后，康美藥業(yè)發(fā)布關(guān)于媒體報(bào)道的澄清說(shuō)明，但在2018年12月28日，康美藥業(yè)公司還是收到了證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查通知的公告。

2021年3月26日晚間，康美藥業(yè)發(fā)布公告稱，收到投服中心《關(guān)于發(fā)布接受康美藥業(yè)虛假陳述民事賠償案投資者委托說(shuō)明的通知》。公告顯示，“投服中心如在法定期限內(nèi)接受50名適格投資者委托，將向廣州中院申請(qǐng)參加（2020）粵01民初2171號(hào)案普通代表人訴訟，并申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為特別代表人訴訟?！?/strong>

而早在2020年7月31日，至高人民法院發(fā)布的《關(guān)于證券糾紛代表人訴訟若干問(wèn)題的規(guī)定》說(shuō)明，自公布之日起，中國(guó)版的證券集體訴訟制度便正式落地實(shí)施。其中新證券法規(guī)定：投保機(jī)構(gòu)接受五十名以上投資者委托，可以作為代表人參加訴訟，并可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為“聲明退出”的特別代表人訴訟。

若投服中心成功對(duì)康美藥業(yè)虛假陳述案啟動(dòng)特別代表人訴訟，則康美藥業(yè)虛假陳述案大概率將會(huì)成為首例中國(guó)版證券集體訴訟，也將是我國(guó)資本市場(chǎng)首例“默認(rèn)加入、明示退出”的中國(guó)特色證券集體訴訟。

今年2月20日，廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡(jiǎn)稱：正中珠江）因?yàn)閷?duì)康美藥業(yè)審計(jì)未能盡責(zé)，因此證監(jiān)會(huì)處罰正中珠江沒(méi)收業(yè)務(wù)收入1425萬(wàn)元，并處以4275萬(wàn)元罰款，合計(jì)罰沒(méi)5700萬(wàn)元。但在本次訴訟案中，卻并未列位被告索賠對(duì)象。

投資者可以選擇部分責(zé)任人做被告，但也可在訴訟過(guò)程中追加，也可對(duì)連帶責(zé)任人另行起訴且不影響特別代表人訴訟選擇被告。因此，在之后案件訴訟的發(fā)展過(guò)程中，不排除后續(xù)將中介機(jī)構(gòu)納入被告范圍的可能性。

那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所中財(cái)務(wù)審計(jì)是做什么的呢？

負(fù)責(zé)各子公司財(cái)務(wù)核算、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性審計(jì)，以及對(duì)集團(tuán)公司投資項(xiàng)目、各子公司投資項(xiàng)目的計(jì)劃、概算、預(yù)算和決算進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，確保公司財(cái)產(chǎn)、資金的完整性和安全性，集團(tuán)公司和各子公司財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。

當(dāng)然也要對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司制度侵占公司資產(chǎn)、嚴(yán)重浪費(fèi)公司資材等損害公司利益的行為進(jìn)行專案審計(jì)。及時(shí)將審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題向上級(jí)匯報(bào)，并根據(jù)監(jiān)督檢查工作中發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議并負(fù)責(zé)落實(shí)整改。

ACCA高質(zhì)量審計(jì)

雖然有證據(jù)表明，審計(jì)質(zhì)量已經(jīng)改善并且在持續(xù)提高，但仍存在著問(wèn)題——不僅許多審計(jì)工作無(wú)法達(dá)到令人滿意的標(biāo)準(zhǔn)，其進(jìn)步速度也十分緩慢。因此，對(duì)于提高審計(jì)質(zhì)量的舉措，各方均抱有濃厚興趣。

長(zhǎng)期以來(lái)， ACCA一直保持首思想領(lǐng)導(dǎo)力。更是推出“法則”系列報(bào)告的目標(biāo)，正是希望在“專業(yè)洞察”研究團(tuán)隊(duì)所關(guān)注的公共政策領(lǐng)域中，就某些問(wèn)題作出更清晰的闡釋。審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題對(duì)于維系公眾對(duì)審計(jì)的信心始終至關(guān)重要。

ACCA的高質(zhì)量審計(jì)法則(參見(jiàn)下圖) 建立在國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)的框架之上，清楚闡明了高質(zhì)量審計(jì)應(yīng)具備的特征，并且指出，這些因素之間的相互關(guān)系有時(shí)會(huì)處于非常緊張的狀態(tài)。

2014年， 國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)(IAASB) 發(fā)布了《審計(jì)質(zhì)量框架》(IAASB， 2014年) ， 旨在提高對(duì)影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素的認(rèn)識(shí)， 鼓勵(lì)主要利益相關(guān)方探索提高審計(jì)質(zhì)量的方法，并促進(jìn)他們就此議題進(jìn)行對(duì)話。

由于各種因素之間復(fù)雜的相互作用，對(duì)于實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量審計(jì)的至佳方式，在某些方面或許存在不同看法。這些觀點(diǎn)還會(huì)在一定程度上受到政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境和技術(shù)發(fā)展的影響。因此，高質(zhì)量審計(jì)的概念可能會(huì)隨著時(shí)間而改變。

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