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稅務師《稅法一》每日一練:增值稅退(免)稅范圍(2023.03.20)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2023/03/20 09:50:23 字體:

2022年稅務師考試就在不遠處啦,勝利已經(jīng)在向我們招手,這時可千萬不能放棄?。】靵碜龆悇諑煛抖惙ㄒ弧访咳找痪?!

單選題

下列選項中,適用增值稅“免稅并退稅”政策的是(?。?。

A、進料加工復出口的貨物  

B、來料加工復出口的貨物  

C、非出口企業(yè)委托出口的貨物  

D、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物  

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
選項B、C、D均適用增值稅免稅不退稅政策。

【點評】本題考查增值稅出口政策,總結如下:

政策

適用范圍

出口退(免)稅政策

(又免又退)

1.出口企業(yè)出口貨物

2.出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物

3.出口企業(yè)對外提供(對進境復出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具)加工修理修配勞務

4.一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應稅服務

免稅政策

(只免不退)

1.增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物。

2.避孕藥品和用具,古舊圖書。

3.軟件產(chǎn)品。

4.含黃金、鉑金成分的貨物,鉆石及其飾品。

5.國家計劃內出口的卷煙。

6.已使用過的設備。

7.非出口企業(yè)委托出口的貨物。

8.非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

9.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

10.油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規(guī)定的出口免稅的貨物。

11.外貿企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

12.來料加工復出口貨物。

13.特殊區(qū)域內的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內的貨物。

14.以人民幣現(xiàn)金作為結算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū))的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物。

15.以旅游購物貿易方式報關出口的貨物。

 【提示】來料加工是指進口料件由外商提供,即不需付匯進口,也不需用加工費償還,制成品由外商銷售,經(jīng)營企業(yè)收取加工費的加工貿易。 

進料加工是指進口料件由經(jīng)營企業(yè)付匯進口,制成品由經(jīng)濟企業(yè)外銷出口的加工貿易。  

來料加工與進料加工有以下區(qū)別:  

(1)來料加工是對方來料,我方按其規(guī)定的花色品種、數(shù)量進行加工,我方向對方收取約定的加工費用;進料加工是我自營的業(yè)務,自行進料,自定品種花色,自行加工,自負盈虧。  

(2)進料加工,進是一筆買賣,加工再出口又是一筆買賣,在進出口的合同上沒有聯(lián)系;來料加工原料進口和成品出口往往是一筆買賣,或是兩筆相關的買賣,原料的供應往往是成品承受人  

(3)來料加工的雙方,一般是委托加工關系,部分來料加工,雖然包括我方的一部分原料,在不同程度上存在買賣關系,但一般我方為了保證產(chǎn)品的及時出口,都訂有對方承購這些產(chǎn)品的協(xié)議,進料加工再出口,從貿易對象來講,沒有必然的聯(lián)系,進歸進,出歸出,我和對方都是商品買賣關系,不是加工關系。 

(4)進料加工實行免稅并退稅政策;來料加工實行免稅不退 

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稅務師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評,每周根據(jù)大家的測試結果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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