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單選題
關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的政策不正確的是(?。?。
A、小微企業(yè)免征增值稅不是直接免征
B、季度申報(bào)時(shí)判斷是否達(dá)到免征增值稅的標(biāo)準(zhǔn),達(dá)到免征標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,包括當(dāng)期代開(kāi)增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票
C、小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入其他收益
D、小微企業(yè)隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)平時(shí)先計(jì)提并記入“稅金及附加”科目,季度申報(bào)增值稅達(dá)到免征標(biāo)準(zhǔn)時(shí),再作相反會(huì)計(jì)分錄沖回已計(jì)提的稅金及附加
【點(diǎn)評(píng)】小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1 個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的,免征增值稅。根據(jù)《財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理》(財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào))規(guī)定,小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。準(zhǔn)則變化之后,也可以計(jì)入其他收益。
因此,小微企業(yè)免征增值稅不是直接免征,季度申報(bào)時(shí)判斷是否達(dá)到免征增值稅的標(biāo)準(zhǔn),達(dá)到免征標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,但不包括當(dāng)期代開(kāi)增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票,在代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅和稅金及附加。小微企業(yè)隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)平時(shí)先計(jì)提并記入“稅金及附加”科目,季度申報(bào)增值稅達(dá)到免征標(biāo)準(zhǔn)時(shí),再作相反會(huì)計(jì)分錄沖回已計(jì)提的稅金及附加。
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