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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：賬務處理（04.01）
人生是個積累的過程，你總會有摔倒，即使跌倒了，你也要懂得抓一把沙子在手里。備考稅務師，就不要害怕挫折失敗，做好每天的練習，為考試積累經(jīng)驗！
多選題
佳明建筑公司為增值稅一般納稅人，2018年8開工甲供工程新項目，項目所在地與其機構(gòu)所在地在同一縣，選用簡易計稅方法并已備案。2019年3月，按增值稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定，收到分包方開具的增值稅普通發(fā)票注明金額186萬元（款項未支付），并在當月差額計稅。不考慮其他情況。關(guān)于該業(yè)務的說法，下列正確的有（?。?。（會計分錄單位均為萬元）
A、甲供工程采用簡易計稅，適用3%的征收率
B、甲供工程采用簡易計稅，適用5%的征收率
C、借：工程施工 186 貸：應付賬款 186
D、借：應交稅費——簡易計稅5.42 貸：工程施工 5.42
E、借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）5.42 貸：工程施工 5.42
查看答案解析
【答案】
ACD 【解析】
企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”“存貨”“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”“應付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。本題會計分錄如下（單位：萬元）： 借：工程施工 186 貸：應付賬款 186 借：應交稅費——簡易計稅5.42［186÷（1 3%）×3%］ 貸：工程施工 5.42 
稅務師：每日一練《涉稅服務相關(guān)法律》（04.01）
稅務師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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