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稅務師《稅法二》每日一練：安全生產設備折舊費（02.28）
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單選題
某市一家工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%.2014年生產經營業(yè)務如下：6月，企業(yè)為了提高產品性能與安全度，從國內購入2臺安全生產專用設備并于當月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款400萬元，增值稅68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%（經稅務機關認可），稅法規(guī)定該設備直線法折舊年限為10年。計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，安全生產設備折舊費調整應納稅所得額的金額是（ ）萬元。
A、18.4
B、33.25
C、36.80
D、43.01
【正確答案】A
【答案解析】當年會計上的折舊=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（萬元）；當年按照稅法規(guī)定所得稅允許扣除的折舊=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（萬元），所以，安全生產設備折舊費應調增應納稅所得額=36.8-18.4=18.4（萬元）
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2016-02-28）
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正保會計網校
2016-02-28
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