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2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：暫時(shí)性差異（2.26）
我再也不愿見你在深夜里刷題，不愿基礎(chǔ)的練習(xí)見識你的心碎，所以小編為你精心準(zhǔn)備了稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》的每日一練，不要讓小編為你悲傷，和我一起開始練習(xí)吧！
單選題
企業(yè)2013年8月研發(fā)成功一項(xiàng)專利技術(shù)，發(fā)生研發(fā)支出1600萬元，其中符合資本化的金額為1200萬元，該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法進(jìn)行攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出中費(fèi)用化部分可加計(jì)50％稅前扣除，資本化部分允許按150％在以后期間分期攤銷，則無形資產(chǎn)在2013年末的暫時(shí)性差異為（ ）。
A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異575萬元
B、可抵扣暫時(shí)性差異575萬元
C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬元
D、可抵扣暫時(shí)性差異600萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查常見資產(chǎn)引起的暫時(shí)性差異知識點(diǎn)。2013年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝1200－1200÷10÷12×5＝1150（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝1200×150％－1200×150％÷10÷12×5＝1725（萬元）；資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，為可抵扣暫時(shí)性差異，金額為575萬元（1725－1150）。
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2018-02-26
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