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稅務(wù)師《稅法一》每日一練：委托加工消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則（2024.01.17）
又到了學(xué)習(xí)的時(shí)間啦！備考稅務(wù)師，首先要有計(jì)劃，然后再找對(duì)方法。網(wǎng)校提供的稅務(wù)師《稅法一》每日一練幫你養(yǎng)成每天的做題習(xí)慣，記得來(lái)練習(xí)！
單選題
（2020年）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方履行的消費(fèi)稅扣繳義務(wù)是（?。?/p>
A、代征代繳
B、代收代繳
C、代扣代繳
D、代售代繳
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方履行代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。【點(diǎn)評(píng)】本題考查委托加工消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則。
1.受托方是個(gè)人（含個(gè)體工商戶）的，委托方須在收回后向委托方所在地繳納消費(fèi)稅。
2.受托方不是個(gè)人的，應(yīng)在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。
3.代收消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按受托方同類售價(jià)計(jì)算；無(wú)同類價(jià)的按組價(jià)計(jì)算代收消費(fèi)稅。
4.受托方未按規(guī)定代收代繳稅款的，應(yīng)處以應(yīng)收未收稅款50％以上3倍以下罰款；但消費(fèi)稅仍由委托方補(bǔ)交。
5.委托方補(bǔ)交稅款時(shí)，如收回消費(fèi)品已經(jīng)銷售的，按銷售額計(jì)稅；未售或用于連續(xù)生產(chǎn)的，按組價(jià)計(jì)稅。
6.收回的已代繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品，直接出售的不再計(jì)征消費(fèi)稅。
【提示1】以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
【提示2】是否加價(jià)出售，應(yīng)注意配比原則，將售價(jià)與銷售部分對(duì)應(yīng)的計(jì)稅依據(jù)比較后得出結(jié)論。
7.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，部分情形有抵稅規(guī)則。
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