測試
四、綜合分析題(共12題,每題2分,由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選或多選,本題不得分;少選,所選的每個選項的0.5分) 2018年1月15日,某房地產(chǎn)開發(fā)公司(增值稅一般納稅人)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《土地增值稅清算通知書》,要求對其建設(shè)的W項目進(jìn)行清算。該項目總建筑面積18000平方米,其中可售建筑面積17000平方米,不可售建筑面積1000平方米(產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施)。該項目2016年4月通過全部工程質(zhì)量驗收。 2016年5月該公司開始銷售W項目,截止清算前,可售建筑面積中已售出15000.80平方米,取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對W項目選擇簡易計稅方法。 經(jīng)審核,W項目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計8240萬元;房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元,管理費用4000萬元,銷售費用4500萬元,財務(wù)費用3500萬元(其中利息支出3300萬元,無法提供金融機(jī)構(gòu)證明)。 已知:W項目所在省政府規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。W項目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬元。其它各項稅費均已及時足額繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%,教育費附加3%,地方教育費附加2%。不考慮印花稅。 要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題: 69.W項目的清算比例是( )。 A.83.33% B.94.44% C.100.00% D.88.24% 70.W項目清算時允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金( )萬元。 A.285.71 B.2666.67 C.2691.67 D.310.71 71W項目清算時允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用金額( )萬元。 A.2050.70 B.3937.27 C.4462.00 D.2324.00 72.W項目清算時允許扣除項目金額合計( )萬元。 A.22843.39 B.26944.79 C.26969.79 D.22868.39 73.W項目清算后應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅( )萬元。 A.5911.22 B.7945.07 C.7961.32 D.5922.46 74.關(guān)于W項目清算,下列說法正確的有( )。 A.該公司清算補(bǔ)繳的土地增值稅,在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的,不加收滯納金 B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對該項目的清算進(jìn)行審核鑒證 C.該公司可以委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對清算項目進(jìn)項審核鑒證,并出具《土值稅清算稅款鑒證報告》 D.對于該公司委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對清算項目進(jìn)項審核鑒證,并出具《土值稅清算稅款鑒證報告》的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須采集鑒證報告的全部內(nèi)容 E.該公司應(yīng)在收到清算通知書之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù) 【參考答案】69.D;70.A;71.A;72.B;73.D;74.ACE。 【參考解析】 (1)清算比例=15000.8÷17000=88.24% (2)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金=50000÷(1+5%)×5%×(7%+3%+2%)=285.71(萬元) (3)開發(fā)費用=(8240+15000)×88.24%×10%=2050.70(萬元) (4)扣除項目合計=(8240+15000)×88.24%+2050.70+285.71+(8240+15000)×88.24%×20%=26944.78≈26944.79(萬元) (5)增值額=50000÷(1+5%)-26944.79=20674.26(萬元) 增值率=20674.26÷26944.79×100%≈76.73% 清算后補(bǔ)繳土地增值稅=20674.26×40%-26944.79×5%-1000=5922.46(萬元) (6)納稅人委托中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項目,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方法對有關(guān)鑒證報告的合法性、真實性進(jìn)行審核。對納稅人委托中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項目,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未采信或部分未采信鑒證報告的,應(yīng)當(dāng)告知其理由。 【點評】本題考核“土地增值稅應(yīng)納稅額的計算”,該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校(m.8riaszlp.cn)2018年稅務(wù)師考試《稅法(一)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn): ①葉青老師基礎(chǔ)班第7章第03、04講; ②劉丹老師強(qiáng)化提高班第7章第02、03講; ③“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南•稅法(一)》第214頁綜合分析題第1題; ④“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解•稅法(一)》第185頁單選題第2題、200頁計算題第2題; ⑤“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《全真模擬試卷•稅法(一)》第99頁綜合分析題第1題; ⑥題庫開通的模擬試題(一)單選題第35題、多選題第18題、計算題第2題。 某油田企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù): (1)開采原油8萬噸,對外銷售原油1.5萬噸,其中包括三次采油的原油0.5萬噸,原油不含稅銷售單價3000元/噸。 (2)將本月自采原油3萬噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè),開采原油過程中加熱修井使用自采原油0.1萬噸,將上月自采原油30萬噸用于對外投資。 (3)支付石油勘探服務(wù)費,取得增值稅專用發(fā)票,注明稅額68萬元,購買開采設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票,注明稅額1011.19萬元。 (4)承租一棟樓房,一樓作為職工食堂,二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合約約定,租期5年,不含稅租金共計180萬元,按年支付。本月支付2018年租金,取得增值稅專用發(fā)票,注明金額36萬元,稅額3.96萬元。 已知:原油資源稅稅率8%,本月取得相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進(jìn)項稅額。 要求:根據(jù)上述材料,回答下列問題: 75.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅( )萬元。 A.240 B.336 C.360 D.324 76.業(yè)務(wù)(2)增值稅銷項稅額( )萬元。 A.1530 B.16830 C.16881 D.1581 77.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納資源稅( )萬元。 A.720 B.7920 C.7944 D.744 78.業(yè)務(wù)(4)準(zhǔn)予從銷項稅額抵扣的進(jìn)項稅額( )萬元。 A.0.22 B.1.58 C.3.96 D.0.33 79.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬元。 A.1211.85 B.16511.85 C.16514.23 D.1214.23 80.關(guān)于該油田企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說法正確的有( )。 A.自采原油無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅 B.開采過程中加熱使用自采原油免征資源稅 C.應(yīng)按照開采的原油數(shù)量和單價計算繳納資源稅 D.將自產(chǎn)原油用于對外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅 E.銷售三次采油的原油免征資源稅 【參考答案】75.D;76.B;77.B;78.C;79.B;80.BD 【參考解析】 (1)業(yè)務(wù)1應(yīng)納資源稅=3000×(1.5-0.5)×8%+3000×0.5×8%×(1-30%)=324(萬元) (2)業(yè)務(wù)2銷項稅額=3000×(3+30)×17%=16830(萬元) (3)業(yè)務(wù)3應(yīng)納資源稅=3000×(3+30)×8%=7920(萬元) (4)業(yè)務(wù)4準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=3.96(萬元) 租入不動產(chǎn)同時用于集體福利和應(yīng)稅項目,進(jìn)項稅可以全額抵扣。 (5)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=3000×1.5×17%+16830-68-1011.19-3.96=16511.85(萬元) (6)選項A,視同銷售繳納資源稅;選項C,原油資源稅采用的是比例稅率;選項E,對三次采油資源稅減征30%。 【點評】本題考核“資源稅應(yīng)納稅額計算”、“資源稅稅收優(yōu)惠”、“租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣”該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校(m.8riaszlp.cn)2018年稅務(wù)師考試《稅法(一)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn): ①葉青老師基礎(chǔ)班第5章第02、03講,第2章第01講; ②劉丹老師強(qiáng)化提高班第5章第02、03講;第2章第06講; ③“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南•稅法(一)》第174頁多選題第8題、176頁單選題第2題、第7題、177頁綜合分析題第1題; ④“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解•稅法(一)》第160頁單選題第3題、163頁計算題第2題、; ⑤“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《全真模擬試卷•稅法(一)》第4頁單選題第31題、50頁單選題第31題; ⑥題庫開通的模擬試題(二)單選題第16題、預(yù)測試題(一)單選題第20題、預(yù)測試題(二)單選題第13題、第29題、計算題第2題。 |