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2018年稅務(wù)師考試備考要趁早,廣大考生一定提早進(jìn)入備考狀態(tài)。學(xué)習(xí)除了勤奮,還要講究學(xué)習(xí)方法。學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固,把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)題精選,幫助大家鞏固學(xué)習(xí),順利通過(guò)考試!
單選題
下列各項(xiàng)中,屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是()。
A、原煤
B、居民生活用煤
C、已稅原煤加工的洗選煤
D、進(jìn)口原油
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)BCD不繳納資源稅。
單選題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年5月2日購(gòu)入一幢大樓作為職工浴室使用,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2000萬(wàn)元,稅額220萬(wàn)元。2017年3月改變用途,用于辦公,改變用途時(shí)該樓凈值為1200萬(wàn)元。2017年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額( )萬(wàn)元。
A、132.00
B、52.80
C、79.20
D、110.00
【正確答案】C
【答案解析】按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的,按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅抵扣憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
2017年3月改變用途,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣:
不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×lOO%=(1200÷2000)×100%=60%
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=220×60%=132(萬(wàn)元)
按照規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣,40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2017年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=132×60%=79.20(萬(wàn)元)
【點(diǎn)評(píng)】全面營(yíng)改增以后,不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,屬于熱點(diǎn)內(nèi)容,也是考試的重點(diǎn)內(nèi)容,本題難度較大。此處關(guān)鍵在于掌握計(jì)算公式,即:
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅抵扣憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×lOO%
另外,還要注意題目要求計(jì)算4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,并不是3月,很多考生會(huì)誤選A。按照規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣,40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=132×60%=79.20(萬(wàn)元)
單選題
國(guó)家稅務(wù)總局《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》將“習(xí)慣性居住”解釋為“是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地”。這一稅法解釋屬于( )。
A、司法解釋
B、字面解釋
C、擴(kuò)充解釋
D、限制解釋
【正確答案】D
【答案解析】國(guó)家稅務(wù)總局《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》將“習(xí)慣性居住”解釋為“是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地”,其范圍明顯窄于“習(xí)慣性居住”的字面含義。這一解釋屬于限制性解釋。
多選題
根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的規(guī)定,以下屬于可以分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的業(yè)務(wù)有( )。
A、融資租入的不動(dòng)產(chǎn)
B、在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物
C、2016年5月1日后以抵債形式取得的不動(dòng)產(chǎn),并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)
D、2016年5月1日后以接受捐贈(zèng)形式取得的不動(dòng)產(chǎn),并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)
E、納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物用于改建、擴(kuò)建不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的
【正確答案】CDE
【答案解析】融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物,其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的規(guī)定,需要熟記以下內(nèi)容:
(1)增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn),以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
取得不動(dòng)產(chǎn),包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資人股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn),不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,融資租入的不動(dòng)產(chǎn),以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物,其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
(2)納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù),用于新建不動(dòng)產(chǎn),或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的,其進(jìn)項(xiàng)稅額依照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
單選題
下列關(guān)于包裝物押金的相關(guān)表述錯(cuò)誤的是( )。
A、白酒的包裝物押金收取時(shí)需要繳納消費(fèi)稅
B、啤酒的包裝物押金逾期時(shí)需要繳納消費(fèi)稅
C、一般消費(fèi)品的包裝物押金收取時(shí)不繳納消費(fèi)稅
D、白酒的包裝物押金逾期時(shí)不征收消費(fèi)稅
【正確答案】B
【答案解析】啤酒是從量計(jì)征消費(fèi)稅的,其包裝物押金不繳納消費(fèi)稅。
單選題
甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購(gòu)煙葉,2017年4月9日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款60萬(wàn)元,另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述正確的是( )。
A、煙草公司應(yīng)在4月10日申報(bào)繳納煙葉稅
B、煙草公司4月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅13.2萬(wàn)元
C、煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅
D、煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是4月10日
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A,納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅;選項(xiàng)B,應(yīng)繳納煙葉稅=60×(1+10%)×20%=13.2(萬(wàn)元);選項(xiàng)C,煙草公司應(yīng)向收購(gòu)地(乙縣)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅;選項(xiàng)D,煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天,即4月9日。
單選題
下列關(guān)于煙葉稅相關(guān)規(guī)定的表述,錯(cuò)誤的是( )。
A、煙葉稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的行為以收購(gòu)金額為征稅依據(jù)而征收的一種稅,體現(xiàn)國(guó)家對(duì)煙草實(shí)行“寓禁于征”政策
B、煙葉收購(gòu)金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼
C、煙葉稅的征收機(jī)關(guān)是地方稅務(wù)機(jī)關(guān),納稅人收購(gòu)煙葉,應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D、煙葉稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起20日內(nèi)申報(bào)納稅
【正確答案】 D
【答案解析】 煙葉稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天。
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
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