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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習(xí)題及答案:科目核算

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:Shadow 2022/06/07 11:06:16 字體:

下列通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目核算的有(?。?/p>

A.將自產(chǎn)的高檔化妝品出售

B.商場零售金銀首飾

C.進口煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙,其進口時繳納的消費稅

D.委托加工收回的高檔化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品,被受托方代收代繳的消費稅

E.委托加工收回的珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀、鉆石首飾,被受托方代收代繳的消費稅

查看答案解析
【答案】
ABCD
【解析】

【答案解析】選項E,納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消 費稅的金銀、鉆石首飾 , 在計稅時一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石已納的消費稅 稅款 ,受托方代收代繳的消費稅不得抵扣,不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目核算,應(yīng)將由受托方代收代繳的消費稅,隨同應(yīng)支付的加工費一并計入委托加工的應(yīng)稅消費品 成本中,借記“委托加工物資”,貸記“銀行存款”等科目。

【提示】消費稅納稅環(huán)節(jié)中的生產(chǎn)環(huán)節(jié),應(yīng)理解為生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié),即生產(chǎn)企業(yè)在銷售產(chǎn)品時繳納消費稅,所以A選項將自產(chǎn)的高檔化妝品出售應(yīng)該繳納消費稅,通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目核算

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