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2022稅務師《稅法一》科目易錯題：土地增值稅應稅收入
96％的狀元并不贊成“題海戰(zhàn)術(shù)”，但99％的狀元都會有一本自己整理的錯題集，針對出錯的題，要重復訓練，加深知識點的鞏固。正保會計網(wǎng)校特從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題和大家分享，以下是對2022年2月28日到2022年3月6日《稅法一》科目正確率較低的稅務師易錯題匯總及點評，快看看！
2019年5月，Z房地產(chǎn)開發(fā)公司支付10000萬土地價款取得國有土地使用權(quán)，并將其用于開發(fā)高檔住宅樓“海熙濱岸小區(qū)”。2021年11月該小區(qū)開發(fā)完畢對外銷售，11月底將住宅樓建筑面積的90％對外銷售，取得含增值稅的銷售收入95000萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計算土地增值稅時的應稅收入為（）萬元。（假設(shè)Z房地產(chǎn)開發(fā)公司11月份無進項稅額）
A、87899.08
B、87981.65
C、87155.96
D、95000
查看答案解析
【答案】
A【解析】
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額為銷售額，并計算增值稅。
該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳納的增值稅＝（95000－10000×90％）÷（1＋9％）×9％=7100.92（萬元）。
計算土地增值稅的應稅收入應為不含增值稅收入，因此土地增值稅的應稅收入=95000-7100.92=87899.08（萬元）。
【點評】本題是對“土地增值稅應稅收入”的考查。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法的，允許扣除銷售房地產(chǎn)對應的土地價款，差額計稅。銷項稅額=（含稅銷售收入-對應的土地價款）÷（1＋9％）×9％，計算土地增值稅時的應稅收入=含稅銷售收入-銷項稅額。
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