2021稅務(wù)師第二批《稅法二》試題回憶及答案（回憶版）

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2021年稅務(wù)師《稅法二》試題及參考答案（回憶版）

1【單項(xiàng)選擇題】

居民個人陶某為自由職業(yè)者，2021年從中國境內(nèi)取得不含稅勞務(wù)報(bào)酬140000元，從境外取得稿酬折合人民幣20000元。陶某無專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法規(guī)定的其他扣除，2021年應(yīng)繳納個人所得稅（?。┰?/p>

A.3800

B.9800

C.4280

D.2760

參考答案：A

考查知識點(diǎn)：居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法（勞務(wù)報(bào)酬所得）

參考解析：（1）居民個人來源于中國境外的綜合所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)綜合所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額。（2）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。（3）陶某2020年應(yīng)繳納個人所得稅=[140000×(1-20%) +20000× (1-20%)×70%-60000]×10%-2520=3800（元）。

2【單項(xiàng)選擇題】

甲公司5年前以貨幣資金200萬元投資乙公司、獲得10%的股份。2020年乙公司因故被清算，甲公司分得剩余資產(chǎn)金額260萬元，已知乙公司清算凈資產(chǎn)總額中未分配利潤占10%，盈余公積占5%。甲公司分得剩余資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額（?。┤f元。

A.60

B.47

C.34

D.21

參考答案：D

考查知識點(diǎn)：一般收入的確認(rèn)

參考解析：投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額=260-260×（10%+5%）-200=21（萬元）。

3【單項(xiàng)選擇題】

個人取得的下列所得，按"經(jīng)營所得"項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅的是（?。?/p>

A.個人獨(dú)資企業(yè)對外投資分得的股息、紅利

B.合伙個人獲得合伙企業(yè)購買且所有權(quán)辦理在合伙個 人名下的住房

C.個人股東獲得居民企業(yè)購買且所有權(quán)辦理在股東個 人名下的車輛

D.合伙企業(yè)的個人投資者對外投資分得的股息、紅利

參考答案：B

考查知識點(diǎn)：經(jīng)營所得

參考解析：選項(xiàng)ACD：按"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。

4【單項(xiàng)選擇題】

2020年公司高管趙某每月工資收入20000元，公司為其按月扣繳"三險(xiǎn)一金"3000元。8月起公司為其購買符合規(guī)定條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)，每月保費(fèi)為800元，趙某無專項(xiàng)附加扣除和其他綜合所得收入，當(dāng)年趙某工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅（?。┰?。

A.11480

B.12480

C.11640

D.12200

參考答案：B

考查知識點(diǎn)：居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法（工資薪金所得）

參考解析：單位統(tǒng)一組織為員工購買符合規(guī)定條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)，應(yīng)分別計(jì)入員工個人工資、薪金，視同個人購買，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。應(yīng)納稅所得額=20000×12-3000×12+800×5-60000-200×5=147000（元），適用稅率20%，速算扣除數(shù)為16920元，應(yīng)納稅額=147000×20%-16920=12480（元）。

提示：商業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)該在次月扣除，由于是考生回憶題目，改為次月后答案沒有正確選項(xiàng)，所以這里是按照5個月來計(jì)算的。

5【單項(xiàng)選擇題】

某企業(yè)因股權(quán)分置改革代張某持有限售股10000股，解禁后企業(yè)按照5元/股予以轉(zhuǎn)讓，企業(yè)無法提供限售股原值，適用企業(yè)所得稅稅率25%。限售股轉(zhuǎn)讓后企業(yè)將凈所得支付給張某。關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是（　）。

A.企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅10625元

B.張某應(yīng)按偶然所得繳納個人所得稅

C.限售股轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)作為張某的應(yīng)稅收入

D.張某應(yīng)按股息紅利所得繳納企業(yè)所得稅

參考答案：A

考查知識點(diǎn)：企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題

參考解析：選項(xiàng)A：因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅；限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得；企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。應(yīng)納稅額=10000×5×（1-15%）×25%=10625（元）。選項(xiàng)BCD：依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時不再納稅。

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