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某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人,生產銷售貨物適用稅率9%。2020年10月從農業(yè)生產者購進免稅農產品,開具農產品收購發(fā)票,注明金額為40萬元;從小規(guī)模納稅人購入農產品,取得增值稅專用發(fā)票,注明金額8萬元、稅額0.24萬元。假設農產品未納入核定扣除范圍,取得的增值稅扣稅憑證當月計算抵扣進項稅。該企業(yè)當月可抵扣的進項稅額為(?。┤f元。
A、3.84
B、3.60
C、4.24
D、4.32
從農業(yè)生產者購進免稅農產品加工生產9%稅率貨物的,農產品的扣除率為9%。從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。該企業(yè)當月可抵扣進項稅額=(40+8)×9%=4.32(萬元)。
本題是對“農產品進項稅額的計算”的考查,建議學員掌握各種情形下農產品進項稅額的計算: (1)納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。
(2)從按照筒易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
(3)納稅人取得(開具)農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
(4)納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。
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