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涉稅服務實務簡答題:稅收籌劃(綜合)
某市甲建筑安裝公司于2015年3月15日以銀行存款1000萬元投資與某個人設立乙公司,甲公司占乙公司(非上市公司)股本總額的70%,乙公司當年獲得凈利潤300萬元,乙公司保留盈余不分配。2016年,乙公司獲得凈利潤200萬元。2017年9月,甲公司準備采取股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式將擁有的乙公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓,預計轉(zhuǎn)讓價為人民幣1350萬元。
甲公司聘請稅務師王某進行稅收籌劃。綜合考慮乙公司的運行情況,王某提出以下籌劃方案:乙公司先將稅后利潤的90%用于分配,然后,甲公司再將其擁有的乙公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓,預計轉(zhuǎn)讓價為1035萬元。
<1> 、甲公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中需要繳納哪些稅費。
該題針對“稅收籌劃(綜合)”知識點進行考核。
<2> 、從稅后凈利潤的角度,分析稅務師王某的籌劃方案是否可行,并給出相應的理由。
籌劃前的方案:
應納印花稅=1350×0.5‰=0.68(萬元)
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1350-1000-0.68=349.32(萬元)
應納企業(yè)所得稅=349.32×25%=87.33(萬元)
稅后凈利潤=349.32-87.33=261.99(萬元)
籌劃后的方案: 甲公司分回的利潤=(300+200)×90%×70%=315(萬元)
根據(jù)稅法規(guī)定,居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)獲得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,免征企業(yè)所得稅。
應納印花稅=1035×0.5‰=0.52(萬元)
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1035-1000-0.52=34.48(萬元) 應納企業(yè)所得稅=34.48×25%=8.62(萬元)
稅后凈利潤=315+34.48-8.62=340.86(萬元)
綜上所述,經(jīng)過籌劃后,甲公司的稅后利潤增加額=340.86-261.99=78.87(萬元),稅收籌劃方案可行。
該題針對“稅收籌劃(綜合)”知識點進行考核。
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