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2021稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)試題：計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額
某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2019年5月采取以舊換新方式銷售洗衣機(jī)，每臺(tái)新洗衣機(jī)零售價(jià)3000元，本月售出新洗衣機(jī)200臺(tái)，收回舊洗衣機(jī)200臺(tái)，每臺(tái)舊洗衣機(jī)折價(jià)200元，商場(chǎng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額為64424.78元。稅務(wù)師審核后認(rèn)為（ ）。
A、商場(chǎng)計(jì)算是正確的
B、商場(chǎng)計(jì)算有誤，銷項(xiàng)稅額少計(jì)7179.49元
C、商場(chǎng)計(jì)算有誤，銷項(xiàng)稅少計(jì)4601.77元
D、商場(chǎng)計(jì)算有誤，銷項(xiàng)稅額多計(jì)4601.77元
查看答案解析
【答案】
C【解析】
納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=3000÷（1+13%）×200×13%=69026.55（元），商場(chǎng)自己計(jì)算的銷項(xiàng)稅額是64424.78元，少計(jì)銷項(xiàng)稅額=69026.55-64424.78=4601.77（元）。
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