2020稅務(wù)師《稅法二》試題計算題及參考答案（回憶版）

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2【計算題】

某新建農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)2022年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）3月份受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金15000萬元、征收補償費3000萬元、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費2000萬元。該宗土地面積20萬平方米，其中18萬平方米用于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房建設(shè)、2萬平方米用于辦公用房建設(shè)；

（2）3月份與某建筑企業(yè)簽訂批發(fā)市場建設(shè)工程總承包合同，記載金額40000萬元；該項目9月份竣工備案；

（3）9月底將農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房轉(zhuǎn)入"固定資產(chǎn)"賬戶，原值56160萬元；辦公用房轉(zhuǎn)入"固定資產(chǎn)"賬戶，原值8320萬元；

（4）9月30日簽訂農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房租賃合同，記載自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000萬元。

（注：該項目所在地契稅稅率為4％，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為8元/平方米，計算房產(chǎn)稅余值減除比例30％，印花稅稅率：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰、建設(shè)工程合同0.3‰、財產(chǎn)租賃合同1%） 依據(jù)上述資料，回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

該企業(yè)受讓土地使用權(quán)，應(yīng)繳納契稅（?。┤f元。

A.600

B.680

C.720

D.800

【參考答案】：D

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：該企業(yè)受讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅＝（15000＋3000＋2000）×4％＝800（萬元）

【點評】本題考查契稅應(yīng)納稅額的計算。契稅稅額計算計稅依據(jù)是關(guān)鍵。契稅的計稅依據(jù)為不含增值稅的不動產(chǎn)價格。

情形	計稅依據(jù)
1.土地使用權(quán)出售、房屋買賣	土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款。
2.土地使用權(quán)互換、房屋互換	互換價格相等的，互換雙方計稅依據(jù)為零；互換價格不相等的，以其差額為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。
3.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為	稅務(wù)機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格
4.國有土地使用權(quán)出讓	計稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、實物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款 【提示1】承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅。 【提示2】企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，計稅價格為取得全部土地使用權(quán)的成交價格。 【提示3】先以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)由該土地使用權(quán)人以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)依法補繳契稅。 【提示4】先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)改為出讓的，承受方應(yīng)分別以補繳的土地出讓價款和房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅。 先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)未發(fā)生改變的，承受方應(yīng)以房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅。
5.土地使用權(quán)及其所附建筑物、構(gòu)筑物等轉(zhuǎn)讓	承受方應(yīng)交付的總價款
6.房屋附屬設(shè)施	房屋附屬設(shè)施（包括停車位、機動車庫、非機動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設(shè)施）與房屋為同一不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價款，并適用與房屋相同的稅率
	房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計稅

問題2

該企業(yè)2022年簽訂的合同應(yīng)繳納印花稅（?。┤f元。

A.14

B.16

C.22

D.26

【參考答案】：D

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：應(yīng)納印花稅＝（15000＋3000＋2000）×0.05％＋40000×0.03％＋4000×1‰＝26（萬元）

【提示】出讓土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益，征收補償費3000萬元、城市基礎(chǔ)設(shè)施2000萬元，應(yīng)包含在內(nèi)。

【點評】本題考查印花稅計稅依據(jù)。該內(nèi)容的點評之前試卷中已加，不再贅述。

問題3

該企業(yè)2022年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（　）萬元。

A.13.33

B.10.67

C.16.00

D.12.00

【參考答案】：D

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：該企業(yè)2022年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝2×8×9÷12＝12（萬元）

【點評】本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅計算。注意與稅收優(yōu)惠的結(jié)合，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場(包括自有和承租)專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

問題4

該企業(yè)2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（?。┤f元。

A.11.65

B.17.47

C.23.30

D.69.89

【參考答案】：B

考查知識點：小稅種綜合（計算題）

參考解析：該企業(yè)2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝8320×（1－30％）×1.2％×3÷12＝17.47（萬元）

【點評】本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算。注意與稅收優(yōu)惠的結(jié)合以及月份。

注：以上題目來源于正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員，網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析，稅務(wù)師考試是隨機抽題，以上題目順序與真實考試有差異。轉(zhuǎn)載請注明來源：正保會計網(wǎng)校。

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