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2020年《稅法一》答疑精華：進項稅
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試題內容： 某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營兒童服裝、成人服裝及服裝技術培訓業(yè)務（該服裝廠經(jīng)批準取得了相關培訓資質）。2019年5月有關資料如下： （1）接受某演出單位委托，定制某型號兒童服裝，向該演出公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額1190000元。服裝廠自某批發(fā)市場購買生產兒童服裝的專用布料，取得的小規(guī)模納稅人由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款565000元。 （2）接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280000元。收取加工費和代墊輔料款，向委托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。 （3）向某拖布企業(yè)銷售生產過程中產生的邊角料，取得含稅收入13000元。 （4）當月購買材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元；當月購進原材料發(fā)生不含稅運費20000元，取得增值稅專用發(fā)票；當月為銷售經(jīng)理配置了小汽車一輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額13000元。 （5）月末盤點時發(fā)現(xiàn)庫存的上月外購布料因保管不善潮濕霉爛，成本為15700元，不考慮運費成本。 （6）當月購置小型設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。 本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。 問題1問題2問題3問題4 該服裝廠當月應納增值稅為（ ）元。 A.136586.73 B.136251.45 C.144586.73 D.100126.58 【正確答案】：D 【答案解析】：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16％稅率的，稅率調整為13％；原適用10％稅率的，稅率調整為9％。 銷項稅＝1190000×13％＋200000×13％＋13000÷（1＋13％）×13％＝182195.58（元） 外購小汽車自用，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣進項稅。 進項稅轉出＝15700×13％＝2041（元） 本期準予抵扣進項稅＝565000×3％＋51000＋20000×9％＋13000＋1360－2041＝82069（元） 應納增值稅＝182195.58－82069＝100126.58（元） |
提問內容： 面對問進項稅時，如何明確辨別是問進項稅額，還是減除進項稅轉出后的進項稅額？一般有哪些具體問法和字眼能明確區(qū)分？ |
老師回復： 親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下： 這個沒有特別明確的規(guī)定。 如果是可以抵扣的進項稅額，就減掉進項轉出。 如果是直接說進項稅額，就只計算進項稅額。 最好是分2步寫，怎么也有步驟分。 |
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