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2020年《稅法一》易錯題:土地增值稅計算

來源: 正保會計網校 編輯:Shadow 2020/06/03 09:39:02 字體:

想順利拿下考試,不能光靠課本,還要配合知識點大量做題鞏固,正保會計網校推出每日一練免費在線測試系統(tǒng),大家可以通過練習,對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握,因為基礎是學好一門課程的關鍵,希望大家能夠積極踴躍地進行測試和練習,對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周(2020年5月25日到2020年5月31日)題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。

2020年稅務師《稅法一》科目易錯題

甲公司為增值稅一般納稅人,位于某市區(qū)。2019年8月出售2017年取得的一棟辦公樓,取得含稅價款6000萬元。該辦公樓取得時的入賬價值為2500萬元,支付契稅75萬元。截止2019年8月份,共提取折舊200萬元,出售時經房地產評估機構評定,評估價格為3000萬元,支付評估費2萬元,該公司的評估價格已經稅務機關認定。針對該出售行為,甲公司應繳納土地增值稅為(?。┤f元。 

A、789.08 

B、824.18 

C、790.85 

D、822.83 

【正確答案】D 

【答案解析】轉讓存量房,如果是外購的不動產,外購時支付的契稅已經包含在舊房及建筑物的評估價格之中,故計征土地增值稅時,不另作為與轉讓房地產有關的稅金予以扣除。 

該公司轉讓辦公樓應繳納增值稅=6000÷(1+9%)×9%=495.41(萬元) 

可扣除轉讓環(huán)節(jié)稅金=495.41×(7%+3%+2%)+6000×0.5‰=62.45(萬元) 

可扣除項目金額合計=3000+62.45+2=3064.45(萬元) 

增值額=6000-495.41-3064.45=2440.14(萬元) 

增值率=2440.14÷3064.45×100%=79.63%,適用稅率為40%,速算扣除系數為5%。 

應納土地增值稅=2440.14×40%-3064.45×5%=822.83(萬元) 

【難度】 難 

【點評】本題考察的是出售非自建住房的土地增值稅計算,難度較大,想要做對這道題目,增值稅和扣除項目都要計算準確,建議大家在掌握理論的基礎上要多做題目進行練習。

以上2020稅務師《稅法一》本周每日一練中出錯率比較高的題,提供了答案解析,大家注意好好看看,是不是自己也出錯了,好好鞏固一下。

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截止2020年5月28日上午9:00,稅務師考試報名第20天,總報名人數238465人,科次659066科,相比2019年同期人數增長42%,科次增長40.6%,其中報考《稅法一》137889人、《稅法二》139303人、《涉稅服務相關法律》125547人、《財務與會計》131353人、《涉稅服務實務》124974人。2020年稅務師考試報名時間2020年5月8日9:00至7月8日24:00,趕緊加入吧!>>2020年稅務師考試報名入口

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