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2019稅務師稅法一試題：消費稅應納稅額的計算
2019稅務師《稅法一》試題：消費稅應納稅額的計算
2、甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實木地板生產銷售業(yè)務，2019年2月發(fā)生下列業(yè)務：
（1）外購一批實木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元，另支付運費2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。
（2）將上述外購已稅素板30%連續(xù)生產A型實木地板，當月對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。
（3）將上述外購已稅素板30%委托乙廠加工B型實木地板，當月加工完畢全部收回，乙廠取不含稅加工費5萬元，開具增值稅專用發(fā)票，乙廠同類實木地板不含稅售價為65萬元。
（4）將外購的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠，委托加工C型實木地板，丙廠收取不含稅加工費8萬元，開具增值稅專用發(fā)票，丙廠無同類實木地板售價。當月加工完畢甲廠全部收回后，對外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬元，其余30%留存?zhèn)}庫。
（5）主管稅務機關3月初對甲廠進行稅務檢查時發(fā)現，乙廠已按規(guī)定計算代收代繳消費稅，但丙廠未履行代收代繳消費稅義務。
根據上述資料，回答下列問題：
1.業(yè)務（2）中，甲廠應繳納消費稅（?。┤f元。
A.2.97 B.3.00 C.1.20 D.1.17
查看答案解析
【答案】
C【解析】
業(yè)務（2）中，甲廠應繳納消費稅＝60×5%－120×5%×30%＝1.2（萬元）
2.乙廠應代收代繳消費稅（ ）萬元。
A.2.16 B.6.58 C.3.25 D.2.19
查看答案解析
【答案】
C【解析】
乙廠應代收代繳消費稅＝65×5%＝3.25（萬元）
3.甲廠銷售C型實木地板應繳納消費稅（?。┤f元。
A.1.99 B.3.50 C.2.09 D.1.80
查看答案解析
【答案】
B【解析】
甲廠銷售C型實木地板應繳納的消費稅＝70×5%＝3.5（萬元）
【提示】丙廠未履行扣繳義務，甲廠自行納稅。
4.甲廠留存?zhèn)}庫的C型實木地板應繳納消費稅（?。┤f元。
A.0 B.1.50 C.0.90 D.0.77
查看答案解析
【答案】
C【解析】
甲廠留存?zhèn)}庫的30%C型實木地板應繳納的消費稅＝（48.8+8）÷（1－5%）×5%×30%＝0.90（萬元）
【出題角度】考核消費稅應納稅額的計算
【難易度】★★★★
【點評】本題考核“消費稅應納稅額的計算”，該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.8riaszlp.cn）2019年稅務師《稅法（一）》輔導中均有體現： 葉青老師【高效實驗班】教材精講第三章第05和06講；劉丹老師【高效實驗班】教材精講第三章消費稅第02和03講；歐理平老師【超值精品班】教材精講第三章第03講；考試中心開通的模擬試題（一）計算題第2題，預測試題（三）計算題第1題。2019年稅法（Ⅰ）《應試指南》第179頁第7題；2019年稅法（Ⅰ）《應試指南》第313頁第30題；2019年稅務師稅法（Ⅰ）《經典題解》第133頁例3題；2019年稅務師稅法（Ⅰ）《經典題解》第148頁第16題；2019年稅務師稅法（Ⅰ）《經典題解》第174頁第6題；2019年稅務師稅法（Ⅰ）《經典題解》第322頁計算題第（三）題
【VIP】劉丹老師逐章精講第三章生產環(huán)節(jié)應納稅額的計算知識點、委托加工環(huán)節(jié)應納稅額的計算知識點、消費稅已納稅款扣除知識點；楊海波老師教練班第三章消費稅組成計稅價格與應納稅額計算知識點、已納消費稅扣除的范圍與計算知識點；專屬模擬試題（一）計算題第2題。
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