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2019年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華:增量留抵退稅的條件

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:鳳珍 2019/10/23 09:38:50 字體:

學(xué)習(xí)要有恒心和積累,水滴石穿,功到自然成。稅務(wù)師漫漫備考路,讓我們從每一道答疑精華開始,做好一點(diǎn)一滴的知識(shí)積累!學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可以通過所報(bào)課程的答疑板提交,答疑老師們會(huì)給出有針對(duì)性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題,特搜集整理了稅務(wù)師《稅法一》答疑精華分享給大家,一起來看看吧!


試題內(nèi)容:

【習(xí)題·計(jì)算題】某企業(yè)2019年3月底留抵進(jìn)項(xiàng)為100萬元,4月到9月各月留抵進(jìn)項(xiàng)均大于100萬元,且9月底留抵進(jìn)項(xiàng)為180萬元。2019年4月~9月期間,該企業(yè)共申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)500萬元,其中增值稅專用發(fā)票抵扣200萬元,海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣160萬元,解繳稅款的完稅憑證抵扣40萬元,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票計(jì)算抵扣50萬元,高速公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票抵扣30萬元,員工出差的航空運(yùn)輸行程單抵扣20萬元。該企業(yè)在10月可申請(qǐng)退還的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是(?。┤f元。

  A.38.4    B.48

  C.64     D.80

『正確答案』A

『答案解析』進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=(200+160+40)÷500×100%=80%

               退還的增值稅留抵進(jìn)項(xiàng)=(180-100)×80%×60%=38.4(萬元)

學(xué)員問題:

如果4-9月中間有一個(gè)月的留抵進(jìn)項(xiàng)小于三月的100萬,就不符合增量留抵退稅的條件?這也只是個(gè)條件,跟計(jì)算的數(shù)據(jù)沒有關(guān)系?

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答:

是的,您的理解正確!

參見以下幾種情況:

假定某企業(yè)2019年3月~2019年9月增值稅期末進(jìn)項(xiàng)留抵情況如下,判斷其是否符合留抵退稅的條件(不考慮其他因素)


3456789是否符合條件
情形110011012013015017090×
情形2100110120130150170140×
情形310011090130150170180×
情形4100110120130150170180
情形5100110120130115170180

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360-216

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