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我是2015年開(kāi)始接觸合伙企業(yè),經(jīng)過(guò)4年來(lái)不斷地實(shí)踐、總結(jié),對(duì)合伙企業(yè)特別是投資型合伙企業(yè)的稅收政策以及賬務(wù)核算已經(jīng)非常熟悉,今天寫出來(lái)分享給大家,希望能給大家的工作帶來(lái)幫助。
合伙企業(yè)是指自然人、法人和其他組織依照《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。
1、有限合伙企業(yè)的合伙人
(1)普通合伙人(GP):指在合伙企業(yè)中對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)依法承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的自然人、法人和其他組織,自然人合伙人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。
(2)有限合伙人(LP):以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
(3)有限合伙企業(yè)的合伙人可以是自然人也可以是法人或其他組織。
2、有限合伙企業(yè)的納稅義務(wù)人是誰(shuí)?
根據(jù)財(cái)稅[2008]159號(hào)關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知第二條合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。
(1)合伙企業(yè)的所得稅以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人,合伙人是自然人的交個(gè)人所得稅,合伙人為法人的交企業(yè)所得稅。
(2)合伙企業(yè)的其他稅以合伙企業(yè)為納稅義務(wù)人。比如增值稅、房產(chǎn)稅、城建稅、教育費(fèi)附加稅、印花稅等等。
3、有限合伙企業(yè)所得稅申報(bào)納稅期限
自然人合伙人應(yīng)納的個(gè)人所得稅款,按年計(jì)算,分月或者分季預(yù)繳,年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)
4、有限合伙企業(yè)合伙人的納稅地點(diǎn)
1、法人合伙人:以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)
2、自然人合伙人:財(cái)稅【2000】91號(hào)第二十條 投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅,并將個(gè)人所得稅申報(bào)表抄送投資者。
投資者投資多個(gè)有限合伙企業(yè)的,投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,辦理匯算清繳,但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的,應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地,并在5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的,須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
5、有限合伙企業(yè)所得稅的征稅原則
合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則,前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。
6、合伙企業(yè)的合伙人確定應(yīng)納稅所得額原則
(一)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其得,按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
(二)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
(三)協(xié)商不成的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。
(四)無(wú)法確定出資比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。
7、合伙企業(yè)合伙人出資是否交印花稅嗎?
依據(jù)2018年1月12日12366北京呼叫中心回復(fù):合伙企業(yè)出資額不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積”,不征收資金賬簿印花稅。 但部分稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要繳納印花稅,各地執(zhí)行口徑相差較大,在實(shí)操中如果遇到最好還是咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定。
8、法人合伙人從合伙企業(yè)分回股息紅利免稅嗎?
法人合伙人通過(guò)合伙企業(yè)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資,屬于間接投資,不能享受股息、紅利所得免稅優(yōu)惠。政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入?!吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。(這里涉及到重復(fù)納稅)
由于有限合伙企業(yè)這種組織形式出現(xiàn)的時(shí)間較短,其實(shí)合伙企業(yè)的稅收政策很多地方還需要改進(jìn),國(guó)家這幾年也在不斷完善合伙企業(yè)的稅收政策,讓我們一起期待更完善的稅收政策出臺(tái)。
作者:accountingwang
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