2015年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》第十章練習(xí)題

　　為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊稅務(wù)師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！

第十章  所得稅納稅申報和納稅審核

一、單項選擇題

1、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（ ）。

A、在外國成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

B、在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)

C、在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

2、某股份公司，2013年全年銷貨收入為2000萬元，出租固定資產(chǎn)收入600萬元，營業(yè)外收入為150萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費35萬元，其稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費最高限額為（?。┤f元。

A、9

B、35

C、21

D、13

3、某企業(yè)2013年“營業(yè)外支出――罰款”發(fā)生額45萬元，分別為：稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款滯納金5萬元，工商局不正當(dāng)競爭罰款10萬元，環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬元，銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息5萬元，汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬元，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款4.8萬元，則該企業(yè)稅前可以扣除的罰款支出是（ ）萬元。

A、50

B、35

C、24.80

D、19.80

4、企業(yè)所得稅法規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目可以在稅前直接扣除的是（　）。

A、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出

B、各項稅收的滯納金、罰金和罰款

C、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出

D、超過國家規(guī)定限額的公益救濟(jì)性捐贈部分

5、某企業(yè)2013年取得國債利息收入10萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益200萬元，股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，則企業(yè)所得稅納稅申報表中“投資收益”中的金額應(yīng)為（ ）萬元。

A、10

B、130

C、220

D、350

6、企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈的扣除限額的計算，應(yīng)以《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的（ ）作為計算扣除的基數(shù)。

A、第10行“營業(yè)利潤”

B、第13行“利潤總額”

C、第23行“納稅調(diào)整后所得”

D、第25行“應(yīng)納稅所得額”

7、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，處理不正確的是（　）。

A、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整

B、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?

C、企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額

D、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

8、某企業(yè)2007年虧損34萬元，2008年盈利6萬元，2009年虧損5萬元，2010、2011、2012年各盈利7萬元，2013年盈利10萬元，企業(yè)申報繳納的企業(yè)所得稅是2.5萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后認(rèn)為，應(yīng)（ ）。

A、補(bǔ)繳所得稅款0.6萬元

B、補(bǔ)繳所得稅款1.1萬元

C、退還所得稅款1.25萬元

D、退還所得稅款2.7萬元

9、某企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬元，出租固定資產(chǎn)一臺，相關(guān)折舊30萬元，將成本為80萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈，將成本為800萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資。則企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第2行“營業(yè)成本”為（?。┤f元。

A、1710

B、910

C、1080

D、1630

10、在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，可以加計扣除的項目是()。

A、職工教育經(jīng)費

B、為安置殘疾人員所購置的專門設(shè)施

C、加速折舊的固定資產(chǎn)折舊費

D、新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用

11、下列不適用于個人所得稅自行申報的是（?。?。

A、從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的

B、取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的

C、某企業(yè)總經(jīng)理月薪8000元

D、從中國境外取得所得的

12、下列項目中，應(yīng)該按照“勞務(wù)報酬所得”稅目征收個人所得稅的是（ ）。

A、提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報酬

B、發(fā)表論文取得的報酬

C、將國外的作品翻譯出版并署名取得的報酬

D、高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報酬

13、下列不按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅的項目是（ ）。

A、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得

B、作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得

C、作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競價取得的所得

D、提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得

14、企業(yè)購進(jìn)材料一批，雙方協(xié)商的不含稅價為1000萬元，增值稅為170萬元，銷售方已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)于當(dāng)月認(rèn)證通過并抵扣。企業(yè)倉庫發(fā)生火災(zāi)，經(jīng)查明屬于管理不善，保管人員監(jiān)守自盜未遂引火毀滅證據(jù)，價值100萬元，企業(yè)將此業(yè)務(wù)通過營業(yè)外支出科目核算，但沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請扣除，注冊稅務(wù)師審核后應(yīng)當(dāng)調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。

A、100

B、17

C、117

D、0

15、張某（中國公民）由一中方企業(yè)于2013年10月派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資1000元和8000元，按派出單位與個人簽訂的協(xié)議，張某每月從外方取得的工資應(yīng)向派出單位繳納2000元，則張某11月應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅稅額為（ ）元。

A、145

B、70

C、350

D、245

16、某高校陳教授2012年出版書一本，取得出版社支付的稿酬50000元，后因銷量很好加印數(shù)冊，出版社又支付稿酬30000元。增量銷售后讀者反響較大，于是陳教授應(yīng)邀將此書以英文譯著后再次出版，取得出版社支付的報酬60000元。則陳教授出書事項應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）元。

A、8960

B、6720

C、12320

D、15680

17、下列所得項目中以收入全額為個人所得稅應(yīng)納稅所得額的是（ ）。

A、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B、紅利、利息所得

C、工資、薪金所得

D、勞務(wù)報酬所得

18、個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)（ ）。

A、自行申報納稅

B、應(yīng)將各處所得分別向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C、將各處所得分別計算，將計算應(yīng)納稅額合并到一處納稅

D、自行決定就其中的一處所得申報納稅

19、下列關(guān)于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關(guān)扣除項目的表述，正確的是(　)。

A、企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費扣除比例分別是5%、2.5%

B、投資者及職工工資可在稅前扣除

C、企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超出當(dāng)年銷售收入15%的部分，不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除

D、企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

20、注冊稅務(wù)師審核企業(yè)的材料盤盈、盤虧，應(yīng)當(dāng)通過對（ ）明細(xì)賬的審核來實現(xiàn)。

A、以前年度損益調(diào)整

B、營業(yè)外支出――流動資產(chǎn)損失

C、營業(yè)外收入――流動資產(chǎn)收益

D、待處理財產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢

二、多項選擇題

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關(guān)規(guī)定，下列所得屬于來源于中國境內(nèi)的所得有（?。?

A、美國某公司承建中國某水電站獲得的所得

B、中國某公司將其在美國分支機(jī)構(gòu)的辦公樓轉(zhuǎn)讓所獲得的所得

C、中國某中外合資企業(yè)的英國股東將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給日本某企業(yè)獲得的所得

D、中國某外商投資企業(yè)向日本股東支付股息

E、中國某企業(yè)向印度某銀行支付貸款利息

2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的有（ ）。

A、權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

B、利息收入，按照收付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

C、租金收入，按照實際收取租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

D、特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

E、接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下依法收取的（ ）可以作為不征稅收入。

A、財政撥款

B、行政事業(yè)性收費

C、政府性基金

D、接受捐贈所得

E、國債利息收入

4、對于外商投資企業(yè)所得稅納稅情況審核，以下費用可以在稅前扣除的有（ ）。

A、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)之間支付的設(shè)備租金200萬元

B、企業(yè)為統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服費用34萬元

C、企業(yè)實際發(fā)生職工福利費達(dá)到工資比例的10%

D、給分支機(jī)構(gòu)的撥款100萬元

E、企業(yè)向銀行借入流動資金的利息47萬元

5、西部地區(qū)某內(nèi)資企業(yè)（國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)）2012年生產(chǎn)經(jīng)營收入1500萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費用稅金合計1000萬元，其中廣告費180萬元、業(yè)務(wù)宣傳費60萬元，營業(yè)外支出50萬元（其中稅收滯納金20萬元，通過公益性社會團(tuán)體向希望工程捐款30萬元）。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》時，處理正確的有（　）。

A、第1行“營業(yè)收入”為1500萬元

B、第12行“營業(yè)外支出”為50萬元

C、第14行“納稅調(diào)整增加額”35萬元

D、第15行“納稅調(diào)整減少額”420萬元

E、第30行“應(yīng)納稅額”121.25萬元

6、某工業(yè)企業(yè)2012年：銷售產(chǎn)品一批，取得收入800萬元，成本500萬元；以成本為500萬元的產(chǎn)品與其他企業(yè)對外投資設(shè)立公司；將成本為20萬元的產(chǎn)品發(fā)放給職工；將成本為50萬元的產(chǎn)品用于與其他單位交換原材料；與甲公司協(xié)商，本企業(yè)以不含稅售價為300萬元、成本為200萬元的產(chǎn)品抵償應(yīng)付債務(wù)300萬元。對外轉(zhuǎn)讓2009年5月購置的一臺固定資產(chǎn)設(shè)備，取得轉(zhuǎn)讓收入150萬元，設(shè)備賬面凈值為150萬元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生費用10萬元。產(chǎn)品適用增值稅稅率17%。則企業(yè)在填列企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表二（1）《成本費用明細(xì)表》時，下面處理正確的有（　）。

A、第1行“銷售（營業(yè)）成本合計”填列1270萬元

B、第1行“銷售（營業(yè)）成本合計”填列1420萬元

C、第16行“營業(yè)外支出”填列10萬元

D、第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失”填列10萬元

E、第20行“債務(wù)重組損失”填列51萬元

7、某商業(yè)企業(yè)填列2012年《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》表時，就以下事項進(jìn)行相應(yīng)的納稅處理，其中正確的有（?。?

A、企業(yè)發(fā)生的訴訟費不得在稅前扣除，計入營業(yè)外支出

B、發(fā)生的研究開發(fā)費用100萬元，因為可以加計扣除，所以，計入第5行“管理費用”150萬元

C、銷售部門折舊費50萬元計入第4行“銷售費用”

D、銷售商品發(fā)生的包裝費30萬元計入第4行“銷售費用”

E、商品購入時發(fā)生的正常損失計入第4行“銷售費用”

8、企業(yè)所得稅納稅申報表（主表）中的稅款所屬期間，可能填報（ ）。

A、1月1日至12月31日

B、開業(yè)日期的當(dāng)月1日至12月31日

C、開業(yè)之日6月15日至12月31日

D、開業(yè)日期的當(dāng)月1日至停業(yè)之日的當(dāng)月月末

E、1月1日至停業(yè)之日

9、下列各方構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的有（?。?。

A、一方的購買或銷售活動主要由另一方控制

B、一方與另一方（獨立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實收資本60%

C、一方半數(shù)以上的高級管理人員同時擔(dān)任另一方的高級管理人員

D、一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制

E、甲公司與持其股份2%的股東

10、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，正確的有（　）。

A、發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

B、資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定

C、企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失

D、企業(yè)一般性重組中，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

E、債務(wù)重組符合特殊性重組的條件，則企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額

11、下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)核定征收企業(yè)所得稅的相關(guān)表述正確的有()。

A、代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金、罰款可以作為經(jīng)費支出金額

B、代表機(jī)構(gòu)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)按期計提折舊作為經(jīng)費支出額換算收入計稅

C、代表機(jī)構(gòu)的利息收入可以沖抵經(jīng)費支出額

D、發(fā)生的實際應(yīng)酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額

E、以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性捐贈，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費支出額

12、下列所得中，可以享受暫免征收個人所得稅的有（ ）。

A、外籍個人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的子女教育費

B、個人舉報違法行為獲得的當(dāng)?shù)囟悇?wù)局發(fā)放的獎金

C、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

D、個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的的家庭唯一生活用房取得的所得

E、職工與用人單位解除勞動關(guān)系取得的超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以上的補(bǔ)償收入

13、下列所得可以采用按年計征、分期預(yù)繳個人所得稅的有（ ）。

A、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B、特許權(quán)使用費所得

C、對企事業(yè)單位承包所得

D、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的所得

E、跨年度分期取得稿酬

14、對個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計算時，個體工商戶按規(guī)定所繳納的下列稅費可以稅前直接扣除的有（ ）。

A、增值稅

B、城鎮(zhèn)土地使用稅

C、教育費附加

D、印花稅

E、契稅

15、注冊稅務(wù)師接受企業(yè)咨詢，關(guān)于個人所得稅中按照收入全額繳納個人所得稅的所得有（ ）。

A、房屋租賃收入

B、偶然所得

C、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D、紅利、股息所得

E、利息所得

16、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險費不得稅前扣除的有（?。?

A、企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費

B、企業(yè)為投資者個人支付的商業(yè)保險費

C、企業(yè)為職工支付的人壽保險

D、企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費

E、企業(yè)為員工支付的合理工資薪金5%以內(nèi)的補(bǔ)充醫(yī)療保險

17、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法，正確的有（　）。

A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

B、特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

C、接受捐贈收入按照簽訂捐贈協(xié)議日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

D、分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

E、采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認(rèn)收入的實現(xiàn)

18、下列屬于轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應(yīng)重點選擇的企業(yè)有（?。?。

A、長期虧損的企業(yè)

B、低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)

C、關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)

D、與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)

E、按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)

19、注冊稅務(wù)師在代理個體工商戶個人所得稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)注意的不得在稅前扣除的項目有（ ）。

A、經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)的折舊

B、新產(chǎn)品開發(fā)費用

C、計提的壞賬準(zhǔn)備

D、投資者的家庭支出

E、各種贊助支出

20、個人所得稅法中規(guī)定，下列屬于居民納稅人的有（ ）。

A、在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得的居民

B、在中國境內(nèi)無住所的居民

C、在中國境內(nèi)無住所的居民，但居住時間滿一個納稅年度

D、在中國境內(nèi)有住所，但目前未居住的居民

E、在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境外所得的居民

21、注冊稅務(wù)師審核時，對以下業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按“工資、薪金所得”計算個人所得稅的有（ ）。

A、退休人員再就業(yè)受聘于某企業(yè)取得的月收入

B、年終兌現(xiàn)的績效獎

C、報社記者在本報社刊物上的稿酬所得

D、誤餐補(bǔ)助

E、托兒補(bǔ)助費

22、下列關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的計稅規(guī)定的表述中，正確的說法有（ ）。

A、企業(yè)實際發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別在工資總額的2%、14%、1.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除

B、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，所提折舊費，不允許在稅前扣除

C、企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)

D、企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除

E、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰

查看答案>>