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2014注稅考試《稅法一》預(yù)習(xí)：對視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第二章 增值稅
知識點八、對視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定——8種
?。ㄒ唬⒇浳锝桓端舜N；
政策要點：（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間
?。?）計稅銷售額
（二）銷售代銷貨物；
政策要點：（1）計稅銷售額
?。?）收取的手續(xù)費，屬于兼營收入
代銷業(yè)務(wù)中雙方關(guān)系的圖示：
?。ㄈ┰O(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其它機(jī)構(gòu)用于銷售（關(guān)注條件），但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
?。ㄋ模⒆援a(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；
?。ㄎ澹⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
（六）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；
?。ㄆ撸⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
?。ò耍⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。
?。ㄋ模?（八）項視同銷售共同點：
1.均沒有貨款結(jié)算，計稅銷售額必須按規(guī)定的順序確定；
2.涉及的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額，符合規(guī)定可以抵扣；
?。ㄋ模?（八）項視同銷售不同點：
購買的貨物用途不同，處理也不同
增值稅的視同銷售業(yè)務(wù)與企業(yè)所得稅關(guān)系（以自產(chǎn)貨物為例）：
| 項目 | ①總分機(jī)構(gòu)，在建工程 | ②贈送他人 | ③投資，分配，職工福利 |
| 增值稅 企業(yè)所得稅 會計 |
銷項稅 × × |
銷項稅 視同銷售 × |
銷項稅 視同銷售 確認(rèn)收入 |
售價（本企業(yè)售價，其他納稅人售價）組價
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2014注冊稅務(wù)師考試《稅法一》第二章預(yù)習(xí)知識點匯總
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