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注冊稅務(wù)師考試知識點(diǎn)：持有至到期投資的核算

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2013/10/09 08:17:34　字體：大 小

　　為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！

持有至到期投資核算

持有至到期投資的核算 （1）取得 借：持有至到期投資——成本[面值]
　　應(yīng)收利息[已到期但尚未發(fā)放的債券利息]
    貸：銀行存款[實(shí)際支付的價(jià)款（含交易費(fèi)用）
        持有至到期投資——利息調(diào)整（或借記）[倒擠]
（2）利息收入 分期付息、一次還本的債券投資 借：應(yīng)收利息[債券面值×票面利率]
    貸：投資收益[期初攤余成本×實(shí)際利率]
        持有至到期投資——利息調(diào)整（或借記）[差額]
一次還本付息的債券投資 借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息[債券面值×票面利率]
    貸：投資收益[期初攤余成本×實(shí)際利率]
        持有至到期投資——利息調(diào)整（或借記）[差額]
（3）處置 借：銀行存款
    持有至到期投資減值準(zhǔn)備
    貸：持有至到期投資（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息）
        投資收益（或借記）
（4）減值 借：資產(chǎn)減值損失
    貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備
【提示】對于持有至到期投資期末按照賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低進(jìn)行計(jì)量

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