稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額

【練習(xí)日期】2016年8月21日

稅務(wù)師受托對(duì)各企業(yè)2014年1月納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，認(rèn)為下列對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額處理不正確的有（ ）。

A. 某糧食專(zhuān)營(yíng)企業(yè)當(dāng)月全部收入均開(kāi)具發(fā)票，其中增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的價(jià)款計(jì)500萬(wàn)元，普通發(fā)票上的價(jià)款計(jì)200萬(wàn)元，當(dāng)月計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額為88.01萬(wàn)元

B. 某小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品開(kāi)具普通發(fā)票為103萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額3萬(wàn)元

C. 一般納稅人企業(yè)銷(xiāo)售2009年以前購(gòu)入的應(yīng)稅舊固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅4萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額

D. 一般納稅人以貨物抵債，按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

E. 將購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)給職工應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

【正確答案】BCE

【答案解析】選項(xiàng)A是正確的，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為500×13％＋200÷（1＋13％）×13％＝88.01（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納的應(yīng)納增值稅，而不是銷(xiāo)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，銷(xiāo)售舊固定資產(chǎn)按簡(jiǎn)易辦法征收的增值稅是未交增值稅，不是銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是不能用進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)抵扣的；選項(xiàng)D是正確的；選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，將購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)給職工屬于不得抵扣增值稅的情形。

【專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)】本題主要考察的是銷(xiāo)項(xiàng)稅額的審核。對(duì)于該知識(shí)點(diǎn)我們需要知道銷(xiāo)售額的審核，以及納稅人申報(bào)的金額是否正確的情形，重點(diǎn)要學(xué)會(huì)判斷對(duì)銷(xiāo)售額處理是否正確。

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