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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題專家點評：消費稅（6.15）
【練習日期】2016年6月15日
某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月取得不含稅銷售額如下：銷售木制一次性筷子和竹制筷子共計15萬元，未分別核算；銷售高檔木制筷子20萬元。另沒收逾期未退還一次性筷子的包裝物押金0.5萬元。已知木制一次性筷子的消費稅稅率為5%。該生產(chǎn)企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅（ ）萬元。
A. 1.77
B. 2.67
C. 0.77
D. 0.75
【正確答案】C
【答案解析】木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，高檔木制筷子不是一次性筷子，不屬于消費稅征稅范圍。沒收逾期一次性筷子的包裝物押金并入當期銷售額中計算消費稅。該生產(chǎn)企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅＝15×5%＋0.5÷（1＋17%）×5%＝0.77（萬元）
【正確率】39.02%
【專家點評】本題還是相對比較簡單的，主要掌握住兩點就可以做對，第一點要掌握住一次性筷子才繳納消費稅；第二點就是逾期的包裝物押金要換算為不含稅價格征稅。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師易錯題專家點評每周連連看（6.13-6.19）
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