靳煥一老師2022稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》一模試題解析講義

2022年稅務(wù)師考試前，請(qǐng)多多做高質(zhì)量模擬題，網(wǎng)校的萬(wàn)人?？荚嚲?，大家出錯(cuò)的地方，再做一做，回顧知識(shí)點(diǎn)，看看掌握了沒(méi)。

靳煥一老師2022稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》一模試題解析

一、單項(xiàng)選擇題

25.一般納稅企業(yè)應(yīng)繳的增值稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的明細(xì)科目不包括（?。?。 

A.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 

B.增值稅檢查調(diào)整 

C.未交增值稅 

D.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 

【正確答案】D

【答案解析】“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”是“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下的專欄。

27.2×18年10月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)企業(yè)的法律顧問(wèn)判斷，最終的判決可能對(duì)甲公司不利。2×18年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔(dān)的賠償金額也無(wú)法準(zhǔn)確地確定。不過(guò)，據(jù)專業(yè)人士估計(jì)，賠償金額可能在100萬(wàn)元至120萬(wàn)元之間。甲公司應(yīng)在2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債的金額為（?。┤f(wàn)元。 

A.100　　　　　　　　 

B.0 

C.120

D.110 

【正確答案】B

【答案解析】發(fā)生的可能性為“可能”不應(yīng)將或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債。

40.下列關(guān)于短期租賃和低價(jià)值租賃的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（?。?。 

A.通常情況下，短期租賃是指租賃期不超過(guò)12個(gè)月的租賃 

B.判斷租賃資產(chǎn)是否滿足低價(jià)值租賃，主要是看租賃資產(chǎn)在租賃時(shí)的剩余價(jià)值 

C.短期租賃應(yīng)按照合理方法將租賃付款額在租賃期內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益 

D.判斷為低價(jià)值資產(chǎn)租賃的，承租人可以選擇確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債 

【正確答案】B

【答案解析】低價(jià)值資產(chǎn)租賃主要是看單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時(shí)的價(jià)值。

二、多項(xiàng)選擇題

3.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)比率下降的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（?。?。 

A.領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造管理用房屋 

B.期末交易性金融負(fù)債公允價(jià)值上升 

C.預(yù)付供應(yīng)商部分貨款 

D.投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 

E.自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 

【正確答案】AB

【答案解析】

選項(xiàng) A，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造固定資產(chǎn)會(huì)使流動(dòng)資產(chǎn)減少，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)比率下降；

選項(xiàng)B，交易性金融負(fù)債公允價(jià)值上升會(huì)使流動(dòng)負(fù)債增加，也會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)比率下降；

選項(xiàng)C，預(yù)付供應(yīng)商貨款，流動(dòng)資產(chǎn)未發(fā)生變化；

選項(xiàng)DE，投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備、自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)不影響流動(dòng)資產(chǎn)。

6.下列各項(xiàng)中，關(guān)于存貨盤(pán)虧或毀損的處理，正確的有（?。?。 

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用 

B.自然災(zāi)害等非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 

C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)轉(zhuǎn)出到待處理財(cái)產(chǎn)損溢 

D.自然災(zāi)害造成的存貨毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出 

E.收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)所造成的短缺凈損失計(jì)入管理費(fèi)用 

【正確答案】ABCE

【答案解析】因管理不善導(dǎo)致的丟失、被盜、霉?fàn)€變質(zhì)，存貨進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。自然災(zāi)害造成的存貨毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要做轉(zhuǎn)出處理。

7.非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別時(shí)，應(yīng)按照下列（?。┙痤~中較低者計(jì)量。 

A.劃分為持有待售類別前的賬面價(jià)值，按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額 

B.決定不再出售之日的可收回金額 

C.決定不再出售之日的公允價(jià)值 

D.決定不再出售之日的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值 

E.劃分為持有待售類別時(shí)的賬面價(jià)值 

【正確答案】AB

【答案解析】非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別或非流動(dòng)資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下兩者孰低計(jì)量：①劃分為持有待售類別前的賬面價(jià)值，按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額；②可收回金額。

11.處置下列資產(chǎn)應(yīng)在“資產(chǎn)處置損益”科目核算的有（?。?。 

A.持有待售的固定資產(chǎn) 

B.無(wú)形資產(chǎn) 

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資 

D.在建工程 

E.債權(quán)投資 

【正確答案】ABD

【答案解析】企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)（金融工具、長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組時(shí)確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失，應(yīng)設(shè)置“資產(chǎn)處置損益”科目進(jìn)行核算。

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萬(wàn)人?？紲y(cè)試卷（一）《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》靳煥一老師