2019年稅務師考試《稅法二》試題及答案（多選題）

1、下列各項中，可全額在企業(yè)所得稅前扣除的有（?。?。

A.航空企業(yè)空中保衛(wèi)員訓練費用

B.核力發(fā)電企業(yè)的操縱員培訓費用

C.高新技術企業(yè)研發(fā)人員的培訓費用

D.技術先進型服務企業(yè)的職工教育經費用

E.符合條件的軟件生產企業(yè)的職工培訓費用

參考答案：ABE

考查知識點：職工教育經費扣除標準

參考解析：選項A，航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除；選項B，核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除；選項E，符合條件的軟件生產企業(yè)發(fā)生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。選項CD，高新技術企業(yè)和技術先進型服務企業(yè)，發(fā)生的培訓費用，屬于職工教育經費，自2018年1月1日起，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。

2、下列行為中應當征收契稅的有（　）。

A.以抵債方式取得房屋產權

B.為拆房取料而購買房屋

C.將自有房產作股投入本人經營的企業(yè)

D.受讓國有土地使用權

E.以獲獎方式取得房屋產權

參考答案：ABDE

考查知識點：契稅的征稅范圍

參考解析：以自有房產作股投入本人經營企業(yè)，屬于契稅的征稅范圍，但是可以享受契稅的優(yōu)惠政策，免納契稅。因為以自有的房地產投入本人獨資經營的企業(yè),房屋產權所有人和土地使用權人未發(fā)生變化，無須辦理房產變更手續(xù),也不辦理契稅手續(xù)。

3、關于無形資產的企業(yè)所得稅處理，下列說法正確的有（?。?。

A.無形資產的攤銷，采用直線法攤銷年限不得低于10年

B.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或清算時扣除

C.作為投資的無形資產，有關合同其約定了使用年限的，可按照約定的使用年限攤銷

D.自創(chuàng)商譽不得計算攤銷使用扣除

E.通過債務重組方式取得的無形資產，以應收債權和支付的相關稅費作為計稅基礎

參考答案：ABCD

考查知識點：無形資產的稅務處理

參考解析：通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除；無形資產的攤銷年限不得低于10年；作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷；外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。

4、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅政策性搬遷補償收入的有（?。?/p>

A.由于搬遷處置存貨而取得的處置收入

B.由于搬遷、安置而給予的補償

C.搬遷過程中的資產毀損而取得的保險賠款

D.對被征用資產價值的補償

E.對停產停業(yè)形成的損失而給予的補償

參考答案：BCDE

考查知識點：企業(yè)政策性搬遷所得稅管理

參考解析：企業(yè)取得的搬遷補償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括：

（1）對被征用資產價值的補償；

（2）因搬遷、安置而給予的補償；

（3）對停產停業(yè)形成的損失而給予的補償；

（4）資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；

（5）其他補償收入。

企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

5、下列所得稅中，屬于《中新協(xié)定》中的特許使用費所得的有（?。?/p>

A.締約國一方居民向我國居民企業(yè)因專利違規(guī)使用單獨收取的侵權賠償費

B.我國居民王某向締約國一方居民提供咨詢服務取得的報酬

C.我國居民企業(yè)向締約國居民出口設備，在產品保證期內提供售后服務取得的報酬

D.締約國一方居民向我國居民企業(yè)提供商業(yè)情報取得的所得

E.締約國一方居民向我國居民企業(yè)提供專有技術使用權而單獨收取的指導費

參考答案：ADE

考查知識點：國際稅收協(xié)定

參考解析：單純貨物貿易項下作為售后服務的報酬，產品保證期內賣方為買方提供服務所取得的報酬，專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務的機構或個人提供的相關服務所取得的所得不是特許權使用費，應作為勞務活動所得適用《中新協(xié)定》中營業(yè)利潤的規(guī)定。

6、依據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)取得的下列資金中，不計入企業(yè)收入總額的有（　）。

A.增加企業(yè)實收資本的國家投資

B.無法償付的應付款項

C.按規(guī)定取得的增值稅出口退稅款

D.企業(yè)資產的溢余收入

E.企業(yè)使用后需歸還財政的資金

參考答案：ACE

考查知識點：一般收入的確認

參考解析：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（1）銷售貨物收入；

（2）提供勞務收入；

（3）轉讓財產收入；

（4）股息、紅利等權益性投資收益；

（5）利息收入；

（6）租金收入；

（7）特許權使用費收入；

（8）接受捐贈收入；

（9）其他收入。其他收入，是指企業(yè)取得的除上述第（1）項至第（8）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。