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2020稅務(wù)師題庫稅法一試題及答案解析：消費稅稅率
47【多項選擇題】
下列關(guān)于消費稅稅率的相關(guān)規(guī)定說法正確的有（ ）。
A.卷煙、白酒采取定額稅率和比例稅率相結(jié)合（復(fù)合計稅）的征收方式
B.納稅人將適用不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)當分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率的消費品稅率征稅
C.納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額和銷售數(shù)量；未分別核算的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅
D.自2016年12月1日起，對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅的基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%
E.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合稅，稅率為11%加0.005元/支
查看答案解析
【答案】
ACDE【解析】
考查知識點：消費稅稅率
參考解析：選項B，納稅人將適用不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。
【點評】本題是對“消費稅稅率的相關(guān)規(guī)定”的考查。
（1）稅率的一般規(guī)定
消費稅的稅率有兩種形式：一種是比例稅率；另一種是定額稅率。
存在下列情況時，應(yīng)按適用稅率中最高稅率征稅：
①納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅。
②納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。
（2）適用稅率的特殊規(guī)定
進口卷煙適用稅率：
①進口卷煙消費稅適用比例稅率的確定方法：
A.每標準條進口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅定額稅率）÷（1－消費稅稅率）
B.每標準條進口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格≥70元人民幣的，適用比例稅率為56%；每標準條進口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格＜70元人民幣的，適用比例稅率為36%。
②非標準條包裝卷煙應(yīng)當折算成標準條包裝卷煙的數(shù)量，依其實際銷售收入計算確定其折算成標準條包裝后的實際銷售價格，并確定適用的比例稅率。
③卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用稅率。
自2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。
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