2018年稅務(wù)師試題涉稅實務(wù)簡答題及答案解析

在備考期間，大家有沒有多做題練習？加深和理解知識點印象的好辦法就是多做題。很多同學反饋想做一做歷年稅務(wù)師試題，那么小編為大家更新了歷年稅務(wù)師試題-2018年稅務(wù)師涉稅實務(wù)簡答題，都是根據(jù)學員反饋收集的稅務(wù)師試題，僅供參考。

1.根據(jù)現(xiàn)行政策，有些經(jīng)營業(yè)務(wù)在開具發(fā)票時，必須在備注欄注明相關(guān)信息，請寫出其中4類業(yè)務(wù)及應(yīng)在備注欄注明的信息。

（1）根據(jù)現(xiàn)行政策，有些經(jīng)營業(yè)務(wù)在開具發(fā)票時，必須在備注欄注明相關(guān)信息，請寫出其中4類業(yè)務(wù)及應(yīng)在備注欄注明的信息。

【正確答案】

發(fā)票類型	備注欄要求
1.提供建筑勞務(wù)	注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
2.銷售不動產(chǎn)	在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。
3.出租不動產(chǎn)	應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。
4.貨物運輸服務(wù)	（1）起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息； （2）如內(nèi)容較多可另附清單 （3）鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中
5.單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款	（1）單用途商業(yè)預(yù)付卡，銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，在備注欄注明“ 收到預(yù)付卡結(jié)算款”。 （2）支付機構(gòu)預(yù)付卡，即多用途卡，特約商戶向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”
6.保險公司代收車船稅	保險機構(gòu)代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。
7.個人保險代理人匯總代開	代開發(fā)票的稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票備注欄備注“個人保險代理人匯總代開”字樣； 證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人可以比照個人保險代理人向統(tǒng)一主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，代開發(fā)票的備注欄備注相應(yīng)的匯總代開字樣。
8.差額征稅差額開票	備注欄自動打印“差額征稅”字樣
9.異地代開不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)或建筑服務(wù)發(fā)票	稅務(wù)機關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。

【答案解析】備注欄需要填寫信息的特定情形需要記憶。

2.2020年4月10日，A縣稅務(wù)局制作對甲公司補繳稅款和滯納金的稅務(wù)處理決定書和處以少繳納稅款1倍的行政處罰決定書，上述文書于4月13日送達甲公司并由甲公司簽收，甲公司對A縣稅務(wù)局的處理決定和處罰決定有異議，擬提起稅務(wù)行政復議，請逐一回答如下問題。

（1）擬提供納稅擔保后對應(yīng)補繳的稅款和滯納金提請復議，納稅擔保人資格應(yīng)由誰確認？提請復議的60天時限應(yīng)該從哪一天開始計算？

【正確答案】納稅擔保人資格應(yīng)由作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認；
提請復議的60天時限應(yīng)從所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認之日開始計算。

（2）對于罰款決定提請復議是否需要提供納稅擔保？可否不經(jīng)過復議直接提起行政訴訟？

【正確答案】對于罰款決定提請復議不需要提供納稅擔保，可以不經(jīng)過復議直接提起行政訴訟。

（3）如果復議申請被稅務(wù)機關(guān)受理，復議機關(guān)應(yīng)在多少日作出復議決定？什么情況下可以延期？最長可以延多少天？

【正確答案】行政復議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的，經(jīng)行政復議機關(guān)負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人；但是延期不得超過30日。

（4）如果甲公司對復議決定不服但未在規(guī)定時限內(nèi)起訴，同時又拒絕履行復議決定，可能的后果是什么？

【正確答案】可能的后果：被強制執(zhí)行
（1）維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行；
（2）變更具體行政行為的行政復議決定，由行政復議機關(guān)依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院。

3.某房地產(chǎn)開發(fā)公司系增值稅一般納稅人，2021年3月25日與政府部門簽訂了紫金花園項目的土地使用權(quán)出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于3月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實際交付日期4月25日。

（1）該業(yè)務(wù)的城鎮(zhèn)土地使用稅何時開始繳納？簡述政策規(guī)定。

【正確答案】該業(yè)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅從4月份開始繳納。
相關(guān)政策規(guī)定：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）該業(yè)務(wù)的契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間在何時？簡述政策規(guī)定。

【正確答案】該業(yè)務(wù)的契稅納稅義務(wù)時間為簽訂土地使用權(quán)出讓合同的當天，即2021年3月25日。
相關(guān)政策規(guī)定：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。

（3）支付的土地出讓金應(yīng)取得何種合規(guī)的票據(jù)？

【正確答案】向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款應(yīng)取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)。

（4）請寫出銷售開發(fā)產(chǎn)品采用一般計稅方法計算增值稅時，當期允許扣除的土地價款及當期銷售額的計算公式。

【正確答案】當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款；
銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）

4.某有限責任公司分別由企業(yè)和自然人投資設(shè)立，2020年2月召開股東大會形成決議，將2019年度實現(xiàn)的稅后利潤中的2000萬元分配給股東，3000萬元轉(zhuǎn)增股本，并于2020年2月辦理款項支付和轉(zhuǎn)增手續(xù)。

（1）向企業(yè)股東和自然人股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時，有限責任公司分別應(yīng)如何履行扣繳義務(wù)？

【正確答案】向企業(yè)股東分紅及轉(zhuǎn)增股本，有限責任公司無須履行扣繳義務(wù)；
向自然人股東分紅及轉(zhuǎn)增股本，有限責任公司應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計算并履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

（2）在向股東分紅和轉(zhuǎn)增股本時，有限責任公司分別應(yīng)如何履行納稅義務(wù)？

【正確答案】用稅后利潤向股東分紅和轉(zhuǎn)增股本時，有限責任公司無須繳納企業(yè)所得稅，對于轉(zhuǎn)增股本部分應(yīng)該按照增加的實收資本和資本公積繳納印花稅，稅率萬分之五，2018年5月1日之后減半征收。

5.某設(shè)備制造廠系增值稅一般納稅人，2019年5月以自產(chǎn)設(shè)備投資一家生物制藥公司，該設(shè)備的不含稅公允價值為2000000元，賬面成本為1400000元，當年該廠的年應(yīng)納稅所得額為5000000元。假設(shè)不考慮增值稅以外的其他稅費。

（1）請寫出設(shè)備制造廠此項投資業(yè)務(wù)的會計分錄。

【正確答案】借：長期股權(quán)投資 2260000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260000
借：主營業(yè)務(wù)成本 1400000
貸：庫存商品 1400000

（2）設(shè)備制造廠對此項投資業(yè)務(wù)確認的所得若選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)如何處理？此項投資股權(quán)的計稅基礎(chǔ)如何確定？

【正確答案】

居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨帀性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅；
2019年投資時的計稅基礎(chǔ)應(yīng)該為設(shè)備的原計稅基礎(chǔ)1400000+260000元，之后加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（2000000-1400000）/5=120000（元），逐年進行調(diào)整。

（3）若設(shè)備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，生物制藥公司取得該設(shè)備的計稅基礎(chǔ)如何確定？

【正確答案】生物制藥企業(yè)應(yīng)該以該設(shè)備的公允價值2000000元作為計稅基礎(chǔ)。

（4）若設(shè)備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后第二年又將該項投資轉(zhuǎn)讓。企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？

【正確答案】該設(shè)備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后，第二年又將該項投資轉(zhuǎn)讓，應(yīng)該一次性確認所得=（2000000-1400000）/5*4=480000（元）。

【答案解析】【提示】企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

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