2019年稅務師試題涉稅服務實務試題多選題及答案

稅務師備考既要誦讀教材知識，反復鞏固，也要注意做題訓練，檢測知識點掌握情況，查漏補缺。9月初開始，稅務師考生就需要開始大量得刷題了！做題要做好題，沖刺階段記得將歷年的稅務師試題做一做！下面為大家?guī)?019年稅務師試題涉稅服務實務試題（多選題），趕快做一做。

中級轉戰(zhàn)稅務師如何復習？

【單選】【多選】【簡答】【分析題】

1、（2019）下列采取增值稅一般計稅方法的業(yè)務，在會計核算時會使用到“應交稅費——預交增值稅”科目的有（?。?。

A.房地產開發(fā)公司銷售商品房預收的銷售款

B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預售的貨款

C.建筑公司建造寫字樓預收的工程款

D.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金

E.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項

參考答案：AC

考查知識點：“預交增值稅”明細科目

參考解析：企業(yè)采取增值稅一般計稅方法預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目。選項BDE，不涉及增值稅的預繳，因此不會涉及該科目。

2、（2019）根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的超過當年稅前扣除標準的金額，準予在以后納稅年度結轉扣除的有（　）。

A.職工福利費支出

B.業(yè)務招待費支出

C.公益性捐贈支出

D.工會經費支出

E.廣告費和業(yè)務宣傳費支出

參考答案：CE

考查知識點：稅前準予扣除項目和標準的審核（綜合）

參考解析：選項C，企業(yè)當年發(fā)生以及以前年度結轉的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準予扣除。超過年度利潤總額12％的部分，準予以后三年內在計算應納稅所得額時結轉扣除；選項E，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分,準予扣除;超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。

3、（2019）關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人征收的下列稅種，屬于可以由省級人民政府決定在50％的稅額幅度內減征的有（?。?。

A.車船稅

B.房產稅

C.契稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

E.城市維護建設稅

參考答案：BDE

考查知識點：資源稅的稅收優(yōu)惠

參考解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50％的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

4、（2019）納稅人提供建筑勞務自行開具或稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在“備注欄”注明的內容有（?。?/p>

A.建筑服務提供時間

B.項目總金額

C.建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱

D.建筑服務負責人

E.項目名稱

參考答案：CE

考查知識點：發(fā)票開具

參考解析：提供建筑勞務納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

5、（2019）增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（?。?。

A.金融商品轉讓

B.銷售古舊圖書

C.銷售2018年建造的房屋

D.銷售使用了2年的機動車

E.銷售存貨

參考答案：CDE

考查知識點：開具發(fā)票的范圍、增值稅專用發(fā)票的開具范圍

參考解析：選項A，金融商品轉讓不得開具增值稅專用發(fā)票；選項B，銷售古舊圖書，免征增值稅，銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。

6、（2019）關于增值稅一般納稅人取得走逃（失聯）企業(yè)的異常增值稅扣稅憑證的說法中，正確的有（　）。

A.納稅信用A 級以外的納稅人，尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉出處理。

B.納稅信用A級的納稅人，尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。

C.納稅信用A 級以外的納稅人，適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的,稅務機關應按照現行規(guī)定對列人異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應的已退稅款追回

D.納稅信用A 級以外的納稅人，適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，應根據列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉出處理

E.納稅信用A 級納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請

參考答案：ACDE

考查知識點：發(fā)票使用的審核

參考解析：選項B，納稅信用A級以外的納稅人，尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。

7、（2019）稅務師在稅務師事務所執(zhí)業(yè)時，不得有下列行為（?。?。

A.對于涉稅鑒證服務，可以出具否定意見的鑒證業(yè)務報告

B.接受的涉稅專業(yè)服務，可以不簽訂涉稅專業(yè)服務協議書

C.分別在不同省份的兩家以上稅務師事務所從事執(zhí)業(yè)活動

D.在執(zhí)業(yè)中發(fā)現不能勝任，單方面終止協議

E.開展納稅情況審查業(yè)務，根據委托協議的約定不出具書面的業(yè)務報告

參考答案：BCD

考查知識點：涉稅專業(yè)服務的范圍和規(guī)則

參考解析：選項B，應簽訂涉稅專業(yè)服務協議書；選項C，稅務師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務師事務所擔任合伙人、股東或者從業(yè)；選項D，不能單方面終止協議，但應及時通知對方，并由雙方協商解決；選項E，開展納稅情況審查業(yè)務，應根據委托協議的約定確定是否出具書面業(yè)務報告。約定出具書面業(yè)務報告的，應在業(yè)務完成時，據委托協議的約定及審查事項的情況，編制納稅審查業(yè)務報告；未約定出具書面業(yè)務報告的，應采取口頭或其他約定的形式交換意見，提供檢查過程記錄及證據，并做相應記錄。

8、（2019）稅務機關提供即時辦結稅務注銷服務，采取“承諾制”容缺辦理，納稅人必須符合的容缺條件包括（?。?/p>

A.已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備

B.無欠稅（滯納金）及罰款

C.經縣以上稅務局審核的

D.銷售收入在500萬元以下的

E.未處于稅務檢查狀態(tài)

參考答案：ABE

考查知識點：變更稅務登記、稅務注銷

參考解析：對未處于稅務檢査狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書。

①納稅信用級別為A級和B級的納稅人；

②控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；

③省級人民政府引進人才或經省級以上行業(yè)協會等機構認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

④未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；

⑤未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

9、（2019）下列不得作為稅務行政復議定案依據的有（?。?/p>

A.無正當事由超出舉證期限提供的證據材料

B.不能正確表達意志的證人提供的證言

C.虛開的增值稅專用發(fā)票原件

D.涉及個人隱私的證據材料

E.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據材料

參考答案：ABE

考查知識點：稅務行政復議證據

參考解析：下列證據材料不得作為定案依據：

（1）違反法定程序收集的證據材料；

（2）以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；

（3）以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據材料；

（4）無正當事由超出舉證期限提供的證據材料；

（5）無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據印證，且對方不予認可的證據的復制件、復制品；

（6）無法辨明真?zhèn)蔚淖C據材料；

（7）不能正確表達意志的證人提供的證言；

（8）不具備合法性、真實性的其他證據材料。

選項C虛開的增值稅專用發(fā)票，雖然不是合法的扣稅憑證，但它是具有合法性的證據材料，可以作為開具專票的證據，所以不選C。

10、（2019）納稅人在稅收征管中享有的權利有（?。?。

A.依法享受稅收優(yōu)惠權

B.依法進行稅務登記權

C.依法設置賬簿、保管賬簿權

D.申請延期申報權和延期繳納稅款權

E.申請退還多繳稅款權

參考答案：ADE

考查知識點：納稅人的權利、義務

參考解析：選項BC，屬于納稅人承擔的義務。

稅務師做題建議

刷題時間掌握到位：刷題時間對效率也有很大的影響。早上是記憶力比較好的時候，這個時候適合背誦記憶；晚上腦子不是很清醒，讀題不準，解題不清。建議大家把做題的時間控制在9:30-11:00這個區(qū)間，有了晨讀的鋪墊，大腦已經逐步進入學習狀態(tài)，趁著這個機會去刷題，效率更高或者是在午睡后的15:30-18:00，獲得了充足的休息時間后再去學習。上班的同學不能自由控制刷題時間，那么盡量把時間控制在大腦清醒及沒有額外事情打擾的時候，在精神高度集中的時候做題。

距離2020年稅務師考試時間僅剩兩個月，學習進度慢的同學得趕緊趕一趕進度，將教材知識點學完，要盡快開始刷題進入“綜合練”階段！很多同學知識點都會，但做題正確率不高，此時需要盡快加入稅務師考前點題密訓班學習，提高效率！

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以上2019年稅務師試題涉稅服務實務試題（多選題），大家好好練習，做一做歷年稅務師試題，能幫我們了解稅務師考試都考查哪些知識點及怎么考查的。

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