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2023稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題：車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)
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練習(xí)時(shí)間：2023-08-19 做題次數(shù)：487 準(zhǔn)確率： 13.01％
1、甲外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)于2022年10月進(jìn)口一輛小汽車自用，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬(wàn)元，假設(shè)該小汽車進(jìn)口關(guān)稅稅率30％，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率25％，超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率10％，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格為（ ）萬(wàn)元。
A、195.00
B、300.00
C、260.00
D、216.67
查看答案解析
【答案】
B【解析】
納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅。 自2016年12月1日起，對(duì)我國(guó)駐外使領(lǐng)館工作人員、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及人員、非居民常住人員、政府間協(xié)議規(guī)定等應(yīng)稅（消費(fèi)稅）進(jìn)口自用，且完稅價(jià)格130萬(wàn)元及以上的超豪華小汽車消費(fèi)稅，按照生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率（10％）加總計(jì)算，由海關(guān)代征。車輛購(gòu)置稅的組成計(jì)稅價(jià)格=150×（1+30％）÷【1－（25％+10％）】＝300（萬(wàn)元）。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)。
| 情形 | 計(jì)稅依據(jù) |
| 購(gòu)買自用 | 納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不含增值稅，也不含價(jià)外費(fèi)用。 計(jì)稅價(jià)格＝全部?jī)r(jià)款÷（1＋增值稅稅率或征收率） |
| 進(jìn)口自用 | 組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1－消費(fèi)稅稅率） |
| 自產(chǎn)自用 | 按納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅。沒(méi)有同類價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。 組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）/（1－消費(fèi)稅稅率） |
| 受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)、其他自用 | 按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅。 購(gòu)置憑證是指原車輛所有人購(gòu)置或者以其他方式取得應(yīng)稅車輛時(shí)載明價(jià)格的憑證。無(wú)法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格確定其計(jì)稅價(jià)格。 原車輛所有人為車輛生產(chǎn)或者銷售企業(yè)，未開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，按照車輛生產(chǎn)或者銷售同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。無(wú)同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。 納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。 |
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