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2023稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題分析：一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
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練習(xí)時(shí)間：2022-04-23做題次數(shù)：259 準(zhǔn)確率： 9.30％
1、（2021年）一般納稅人銷售下列服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（?。?。
A、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)
B、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)
C、提供學(xué)歷教育服務(wù)
D、電影放映服務(wù)
E、公共交通運(yùn)輸服務(wù)
查看答案解析
【答案】
ABDE【解析】
本題考核“一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”知識(shí)點(diǎn)。一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，提供學(xué)歷教育服務(wù)，免征增值稅。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅總結(jié)：
| 類別 | 具體內(nèi)容 |
| 貨物3% | 1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。 2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。 4.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。 5.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。 6.自來(lái)水。 7.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品）。 8.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。 9.生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品及抗癌藥。 10.單采血漿站銷售非臨床用人體血液。 11.藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品。 12.獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品。 13.自2022年3月1日起，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 【提示】1－6項(xiàng)需為納稅人自產(chǎn)貨物。 |
| 貨物5% | 1.自2019年1月1日至2023年12月31日，納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)暫減按5%征收增值稅 2.中外合作油（氣）田開采的原油、 天然氣按實(shí)物征收增值稅 |
| 建筑服務(wù)3% | 1.以清包工方式提供的建筑服務(wù)。 2.為甲供工程提供的建筑服務(wù)。 3.為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。 【提示】建筑工程老項(xiàng)目，是指： （1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目； （2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。 4.一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 5.一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按兼營(yíng)有關(guān)規(guī)定，分別核算銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 |
| 有形動(dòng)產(chǎn)租賃3% | 均涉及到營(yíng)改增之前的有形動(dòng)產(chǎn)。 1.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。 2.在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。 |
| 其他服務(wù)3% | 1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)。 包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。（不含鐵路運(yùn)輸） 2.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的相關(guān)服務(wù)、在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。 3.電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)。 4.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)。（僅限水費(fèi)） 5.提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)。 6.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。 7.提供列明的金融服務(wù)。 如農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入；中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、郵政儲(chǔ)蓄銀行提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入；資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為。 8.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取營(yíng)改增試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。 |
| 不動(dòng)產(chǎn)租售5% | 1.銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。 2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。 3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。 4.出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。 5.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。 6.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。 7.一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。 8.自2021年10月1日起,住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房： （1）一般納稅人向個(gè)人出租住房：可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 （2）小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房：按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。 （3）住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 |
| 人力相關(guān)5% | 1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額計(jì)稅。 2.一般納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額計(jì)稅。 3.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。 |
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