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2020稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華:增值稅

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:春分 2020/09/16 17:29:16 字體:

稅務(wù)師考試是一場(chǎng)持久戰(zhàn),備考過程中總會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務(wù)師一路暢通,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了稅務(wù)師學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中“消費(fèi)稅”提出的問題及解答,希望對(duì)大家有幫助!

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【試題內(nèi)容】

某稅務(wù)師于2020年1月對(duì)企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品(含稅市場(chǎng)價(jià)33900元,成本20000元)用于銷售部門職工個(gè)人福利,作出以下會(huì)計(jì)分錄:

借:銷售費(fèi)用 33900

  貸:應(yīng)付職工薪酬 33900

借:應(yīng)付職工薪酬 33900

  貸:庫存商品 33900

假設(shè)企業(yè)2019年已經(jīng)結(jié)賬,則應(yīng)該做的調(diào)整分錄是(?。?/p>

A.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500

   貸:以前年度損益調(diào)整 2500

借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500

  貸:以前年度損益調(diào)整 7500 B.借:以前年度損益調(diào)整 2500

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500

借:以前年度損益調(diào)整 7500

  貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500 C.借:以前年度損益調(diào)整 375

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 375

借:以前年度損益調(diào)整 1125

  貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1125 D.借:庫存商品 13900

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)3900

以前年度損益調(diào)整 10000

借:以前年度損益調(diào)整 2500

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500

借:以前年度損益調(diào)整 7500

  貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工個(gè)人福利,在增值稅上應(yīng)該按照視同銷售處理,計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額,在會(huì)計(jì)上也應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本,該錯(cuò)誤影響上年度稅收,并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn),則涉及的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄:

借:庫存商品 13900

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3900

    以前年度損益調(diào)整 10000

借:以前年度損益調(diào)整 2500

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500

借:以前年度損益調(diào)整 7500

  貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500

【提問內(nèi)容】

請(qǐng)老師提示在增值稅上應(yīng)該按照視同銷售處理,計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額,在會(huì)計(jì)上卻不應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本的情形,謝謝!

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

比如將自產(chǎn)貨物用于集體福利、對(duì)外贈(zèng)送,屬于增值稅視同銷售,計(jì)算銷項(xiàng)稅額,但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入。

針對(duì)考試,按下面的內(nèi)容掌握即可,如果會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入貸庫存商品,如果會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入,貸主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入:

項(xiàng)目會(huì)計(jì)增值稅所得稅
將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷
銷售代銷貨物收取手續(xù)費(fèi)××
視同買斷
統(tǒng)一核算,異地移送××
職工個(gè)人福利(給個(gè)人)自產(chǎn)、委托加工
外購××
集體福利
(食堂、浴室)
自產(chǎn)、委托加工××
外購×××
投資(自產(chǎn)、委托加工、外購)
分配(自產(chǎn)、委托加工、外購)
贈(zèng)送(自產(chǎn)、委托加工、外購)×
交際應(yīng)酬自產(chǎn)、委托加工×
外購××
市場(chǎng)推廣、廣告樣品消耗自產(chǎn)、委托加工×
外購×

注:(1)上述表格中“√”代表確認(rèn)收入或征稅:“×”代表不確認(rèn)收入或不征稅。

注:以上答疑精華來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板,版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。

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