2020稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2020年稅務(wù)師考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！

單項(xiàng)選擇題 | 多項(xiàng)選擇題 | 主觀題

1【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)政策的表述，不正確的是（?。?。

A.試點(diǎn)企業(yè)進(jìn)口自用設(shè)備（包括機(jī)器設(shè)備、基建物資和辦公用品）時(shí)，暫免征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅

B.除進(jìn)口自用設(shè)備外，從境外購(gòu)買并進(jìn)入試點(diǎn)區(qū)域的貨物，適用保稅政策

C.向試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)其他試點(diǎn)企業(yè)銷售的所有貨物，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅

D.向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或者海關(guān)保稅監(jiān)管場(chǎng)所銷售的未經(jīng)加工的保稅貨物，繼續(xù)適用保稅政策

【參考答案】C

【考查知識(shí)點(diǎn)】綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)政策

【參考解析】向試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)其他試點(diǎn)企業(yè)銷售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外），應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。

2【單項(xiàng)選擇題】

甲運(yùn)輸公司2019年3月份進(jìn)項(xiàng)稅額留抵10萬元，2019年4月－9月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總計(jì)800萬元，其中ETC高速通行費(fèi)電子普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)、旅客運(yùn)輸計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)和電子普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)共計(jì)100萬元。2019年4月－9月，進(jìn)項(xiàng)稅額期末留抵和增量留抵如下：

月份	4月	5月	6月	7月	8月	9月
進(jìn)項(xiàng)稅額留抵	15萬元	45萬元	12萬元	65萬元	40萬元	80萬元
各月與3月留抵比較增量留抵稅額	5萬元	35萬元	2萬元	55萬元	30萬元	70萬元

甲公司允許退還的增量留抵稅額為（?。┤f元。

A.48.00

B.42.00

C.61.25

D.36.75

【參考答案】D

【考查知識(shí)點(diǎn)】增值稅留抵稅額退稅制度

【參考解析】甲公司進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例＝（800－100）÷800×100%＝87.5%

甲公司允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%＝70×87.5%×60%＝36.75（萬元）

3【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的相關(guān)表述，錯(cuò)誤的是（?。?。

A.環(huán)境保護(hù)稅，也有人稱之為生態(tài)稅、綠色稅

B.《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》在十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議上獲表決通過，并于2018年1月1日起施行

C.為了保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，開征環(huán)境保護(hù)稅

D.家庭和個(gè)人有排放污染物的行為，屬于環(huán)境保護(hù)稅的納稅人

【參考答案】D

【考查知識(shí)點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅概述

【參考解析】根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，而家庭和個(gè)人即便有排放污染物的行為，也不屬于環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。

4【單項(xiàng)選擇題】

下列選項(xiàng)中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是（　）。

A.買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)

B.買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用

C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用

D.境外考察費(fèi)用

【參考答案】B

【考查知識(shí)點(diǎn)】一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

【參考解析】除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)格。其中，購(gòu)貨傭金是指買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)。經(jīng)紀(jì)費(fèi)是指買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用。所以選項(xiàng)B計(jì)入完稅價(jià)格；選項(xiàng)ACD不計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格中。

5【單項(xiàng)選擇題】

甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2019年9月份把其市場(chǎng)價(jià)值1000萬元的商品房通過省政府無償贈(zèng)送給貧困小學(xué)，該商品房開發(fā)成本費(fèi)用為800萬元，甲企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（?。┤f元。

A.0

B.200

C.50

D.100

【參考答案】A

【考查知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅的征稅范圍

【參考解析】房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。

6【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)和納稅期限的表述中，錯(cuò)誤的是（?。?。

A.土地增值稅由房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

B.納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

C.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可選擇在其中一個(gè)房地產(chǎn)坐落地申報(bào)納稅

D.對(duì)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，除保障性住房外，東部地區(qū)省份的預(yù)征率不得低于2%

【參考答案】C

【考查知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅的納稅地點(diǎn)

【參考解析】納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。

7【單項(xiàng)選擇題】

某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一住宅項(xiàng)目，取得該土地使用權(quán)所支付的金額3000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元，利息支出500萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明），所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%，該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的開發(fā)費(fèi)用為（?。┤f元。

A.700.00

B.780.00

C.500.00

D.850.00

【參考答案】B

【考查知識(shí)點(diǎn)】房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

【參考解析】稅法規(guī)定，納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)。

允許扣除的開發(fā)費(fèi)用＝500＋（3000＋4000）×4%＝780（萬元）

8【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于土地增值稅收入額確定的表述，錯(cuò)誤的是（?。?。

A.營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅

B.對(duì)取得的無形資產(chǎn)收入，要進(jìn)行專門的評(píng)估，在確定其價(jià)值后折算成貨幣收入

C.對(duì)于以分期收款方式取得的外幣收入，應(yīng)按簽訂合同當(dāng)日或簽訂合同當(dāng)月1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣

D.取得的收入為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣，據(jù)以計(jì)算土地增值稅稅額

【參考答案】C

【考查知識(shí)點(diǎn)】轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入額的確定

【參考解析】對(duì)于以分期收款方式取得的外幣收入，應(yīng)按實(shí)際收款日或收款當(dāng)月1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣

9【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是（?。?

A.開采原煤和進(jìn)口原煤均繳納資源稅

B.資源稅納稅人不僅限于企業(yè)，還包括個(gè)人

C.目前土地資源屬于我國(guó)資源稅的征稅對(duì)象

D.資源稅全面實(shí)行從價(jià)計(jì)征

【參考答案】B

【考查知識(shí)點(diǎn)】資源稅概述

【參考解析】選項(xiàng)A，進(jìn)口原煤不征收資源稅；選項(xiàng)C，土地資源不屬于我國(guó)資源稅的征稅對(duì)象；資源稅按照《稅目稅率表》實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征。

10【單項(xiàng)選擇題】

根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列說法正確的是（?。?

A.自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)應(yīng)依法繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅納稅人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人

C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行行業(yè)差別稅率

D.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅以及滯納金和罰款

【參考答案】A

【考查知識(shí)點(diǎn)】城建稅的征稅范圍與納稅人

【參考解析】選項(xiàng)B，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C，城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率；選項(xiàng)D，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅，不包括加收的滯納金和罰款。

11【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的說法中，錯(cuò)誤的是（　）。

A.采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款為計(jì)稅依據(jù)

B.委托加工白酒，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

C.將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)算納稅

D.卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格，按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)稅

【參考答案】C

【考查知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

【參考解析】將應(yīng)稅消費(fèi)品用于"換、投、抵"的，用同類消費(fèi)品的最高計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

12【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于消費(fèi)稅概念、特點(diǎn)和演變的說法，不正確的是（　）。

A.消費(fèi)稅就是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅

B.一般來說，消費(fèi)稅的征稅對(duì)象主要是與居民消費(fèi)相關(guān)的最終消費(fèi)品和消費(fèi)行為

C.消費(fèi)稅不具有轉(zhuǎn)嫁性

D.為促進(jìn)節(jié)能環(huán)保，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2015年2月1日起對(duì)電池、涂料征收消費(fèi)稅

【參考答案】C

【考查知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅的概念、特點(diǎn)和演變

【參考解析】消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。

13【單項(xiàng)選擇題】

某卷煙廠2020年2月將自產(chǎn)卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱用于本企業(yè)招待所，其卷煙的調(diào)撥價(jià)格為不含增值稅15000元/每箱，該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為（　）元。

A.405000

B.279000

C.277500

D.549000

【參考答案】C

【考查知識(shí)點(diǎn)】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

【參考解析】卷煙1標(biāo)準(zhǔn)箱＝250條，本題中每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙的價(jià)格=15000÷250=60元＜70元，所以適用36%的比例稅率。應(yīng)納消費(fèi)稅=50×150+15000×50×36%=277500（元）。

14【單項(xiàng)選擇題】

根據(jù)稅法規(guī)定，消費(fèi)稅納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起（　）內(nèi)申報(bào)納稅。

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

【參考答案】C

【考查知識(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)及納稅期限

【參考解析】納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

15【單項(xiàng)選擇題】

中國(guó)公民曾女士2020年4月通過跨境電商購(gòu)買2瓶高檔香水，關(guān)稅完稅價(jià)格（不含稅實(shí)際交易價(jià)格）為1600元。假設(shè)香水進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，則曾女士上述行為需要繳納消費(fèi)稅（?。┰?。

A.237.18

B.282.35

C.197.65

D.0

【參考答案】C

【考查知識(shí)點(diǎn)】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策

【參考解析】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。本題中曾女士所購(gòu)香水未超過單次5000元的限值，關(guān)稅稅率為0%，應(yīng)納消費(fèi)稅＝1600÷（1－15%）×15%×70%＝197.65（元）

16【單項(xiàng)選擇題】

稅務(wù)總局收到申請(qǐng)調(diào)整卷煙計(jì)稅價(jià)格的建議文件后，重新采集該牌號(hào)規(guī)格卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格，采集期為已核定計(jì)稅價(jià)格執(zhí)行之日起連續(xù)（?。﹤€(gè)月，采集期滿后調(diào)整并發(fā)布卷煙計(jì)稅價(jià)格。

A.3

B.6

C.9

D.12

【參考答案】B

【考查知識(shí)點(diǎn)】卷煙和白酒最低計(jì)稅價(jià)格的核定

【參考解析】稅務(wù)總局收到申請(qǐng)調(diào)整卷煙計(jì)稅價(jià)格的建議文件后，重新采集該牌號(hào)規(guī)格卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格，采集期為已核定計(jì)稅價(jià)格執(zhí)行之日起連續(xù)6個(gè)月，采集期滿后調(diào)整并發(fā)布卷煙計(jì)稅價(jià)格。

17【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的規(guī)定，不正確的是（?。?。

A.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人

B.委托加工（除另有規(guī)定外）、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人

C.納稅人零售的金銀首飾（含以舊換新），于收款時(shí)納稅

D.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅

【參考答案】C

【考查知識(shí)點(diǎn)】金銀首飾征收消費(fèi)稅的稅率及計(jì)稅依據(jù)

【參考解析】納稅人銷售（指零售，下同）的金銀首飾（含以舊換新），于銷售時(shí)納稅；用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，于移送時(shí)納稅；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是消費(fèi)稅有關(guān)金銀首飾的相關(guān)規(guī)定。金銀首飾的納稅義務(wù)環(huán)節(jié)總結(jié)如下：

納稅人銷售（指零售，下同）的金銀首飾（含以舊換新），于銷售時(shí)納稅；用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，于移送時(shí)納稅；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅。金銀首飾消費(fèi)稅改變征稅環(huán)節(jié)后,經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)征收改為在零售環(huán)節(jié)征收；出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費(fèi)稅。個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境，仍按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。

18【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定中，表述不正確的是（　）。

A.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為交付有形動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)天

B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

C.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

D.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

【參考答案】A

【考查知識(shí)點(diǎn)】征收管理

此題被做次數(shù)：1次，正確率為100%

【參考解析】納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

19【單項(xiàng)選擇題】

下列有關(guān)營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是（?。?。

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅

B.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)

D.航空地面服務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)的范圍

【參考答案】D

【考查知識(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍的規(guī)定

【參考解析】航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍。

20【單項(xiàng)選擇題】

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，（?。﹤€(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

A.36

B.18

C.24

D.12

【參考答案】A

【考查知識(shí)點(diǎn)】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理

【參考解析】一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

21【單項(xiàng)選擇題】

增值稅一般納稅人的下列行為中不屬于增值稅視同銷售行為的是（　）。

A.某服裝廠將自產(chǎn)的服裝用于職工福利

B.某家具廠將自產(chǎn)的家具用于對(duì)外投資

C.某廣告公司將購(gòu)進(jìn)的一批茶葉用于招待客戶

D.某企業(yè)將委托加工收回的鋼材用于職工食堂的改擴(kuò)建

【參考答案】C

【考查知識(shí)點(diǎn)】視同銷售的征稅規(guī)定

【參考解析】將購(gòu)進(jìn)的茶葉用于招待客戶，屬于將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)--交際應(yīng)酬，不屬于增值稅視同銷售，而是屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形。

【點(diǎn)評(píng)】本題是對(duì)"增值稅視同銷售行為"的考查，需要理解、重點(diǎn)記憶。

自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、投資、分配、贈(zèng)送都視同銷售，確認(rèn)銷項(xiàng)稅，且對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。外購(gòu)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的不視同銷售，不確認(rèn)銷項(xiàng)稅，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也是不得抵扣的；外購(gòu)貨物用于投資、分配、贈(zèng)送則視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅，且對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的?？忌绕湟⒁馔赓?gòu)和自產(chǎn)貨物稅務(wù)處理的區(qū)別，在主觀題中經(jīng)?？嫉?。

22【單項(xiàng)選擇題】

根據(jù)規(guī)定，2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起（?。┑匿N售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

A.2個(gè)月

B.3個(gè)月

C.5個(gè)月

D.6個(gè)月

【參考答案】B

【考查知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的特殊規(guī)定

【參考解析】2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

23【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是（?。?。

A.納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣

B.納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣

C.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）÷（1＋9%）×9%

D.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1＋3%）×3%

【參考答案】A

【考查知識(shí)點(diǎn)】準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

【參考解析】自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。

24【單項(xiàng)選擇題】

某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為13%，退稅率為10%。2020年5月，出口設(shè)備40臺(tái)，出口收入折合人民幣200萬元；國(guó)內(nèi)銷售設(shè)備取得銷售收入100萬元人民幣，收款113萬元；國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物取得專用發(fā)票注明價(jià)款為400萬元，稅額52萬元，已通過認(rèn)證；上期期末留抵稅額5萬元，該生產(chǎn)企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是（?。┤f元。

A.0

B.18

C.26

D.68

【參考答案】B

【考查知識(shí)點(diǎn)】增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算

【參考解析】當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（13%－10%）＝6（萬元）

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×13%－（52－6）－5＝-38（萬元）

出口貨物免抵退稅額＝200×10%＝20（萬元）

按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝20（萬元）

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額＝20－20＝0

5月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額=38－20=18（萬元）

25【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于增值稅的說法中，不正確的是（?。?

A.收入型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，允許將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于納稅人當(dāng)期全部銷售額扣除外購(gòu)的全部生產(chǎn)資料價(jià)款后的余額

B.生產(chǎn)型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款，作為課稅基數(shù)的法定增值額除包括納稅人新創(chuàng)造價(jià)值外，還包括當(dāng)期計(jì)入成本的外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款部分，即法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤(rùn)等理論增值額和折舊額之和

C.實(shí)行增值稅的國(guó)家由于對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款的扣除額不同，計(jì)算出的法定增值額也不同，在同一納稅期內(nèi)，允許扣除的數(shù)額越多，法定增值額則越少

D.從一項(xiàng)貨物來看，增值額是該貨物經(jīng)歷的生產(chǎn)和流通的各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和，也就是該項(xiàng)貨物的最終銷售價(jià)值

【參考答案】A

【考查知識(shí)點(diǎn)】增值稅的概念和類型

【參考解析】選項(xiàng)A，消費(fèi)型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，允許將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于納稅人當(dāng)期全部銷售額扣除外購(gòu)的全部生產(chǎn)資料價(jià)款后的余額。

26【單項(xiàng)選擇題】

某零售企業(yè)為一般納稅人，2020年10月零售服裝取得含稅銷售收入為29000元，該企業(yè)當(dāng)月計(jì)稅銷售額為（?。┰?。

A.25663.72

B.25884.21

C.27594.35

D.35240.64

【參考答案】A

【考查知識(shí)點(diǎn)】銷售額的一般規(guī)定

【參考解析】作為零售企業(yè)，其銷售額無特別說明，是含稅的。同時(shí)，一般納稅人計(jì)算增值稅，需要將含稅收入換算為不含稅的銷售額。

計(jì)稅銷售額＝29000÷（1＋13%）＝25663.72（元）

27【單項(xiàng)選擇題】

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月銷售三批相同的貨物，每批為500件，不含稅售價(jià)分別為150元、130元和80元。其中80元/件的價(jià)格被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為明顯偏低且無正當(dāng)理由，則該納稅人當(dāng)月計(jì)算銷項(xiàng)稅的銷售額為（?。┰?

A.180000

B.205000

C.210000

D.215000

【參考答案】C

【考查知識(shí)點(diǎn)】特殊銷售方式和視同銷售行為的銷售額

【參考解析】稅法規(guī)定，納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，或者視同銷售而無銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列順序核定銷售額：（1）按照納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。（2）按照其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。（3）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。本題中應(yīng)按納稅人最近時(shí)期同類商品的平均售價(jià)確定，所以當(dāng)月計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額=150×500+130×500+（150×500+130×500）÷（500+500）×500=210000（元）。

28【單項(xiàng)選擇題】

關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策，下列說法正確的是（　）。

A.納稅人為電子商務(wù)企業(yè)

B.實(shí)際交易價(jià)格（不包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）作為完稅價(jià)格

C.納稅人為購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人

D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元

【參考答案】C

【考查知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收

【參考解析】選項(xiàng)A，納稅人為購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人；選項(xiàng)B，實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）作為完稅價(jià)格；選項(xiàng)D，自2019年1月1日起，將跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元。

29【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是（?。?。

A.境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，稅率為零

B.境內(nèi)單位提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為7%

C.境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%

D.境內(nèi)單位提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%

【參考答案】A

【考查知識(shí)點(diǎn)】基本稅率、較低稅率和低稅率

【參考解析】選項(xiàng)B，境內(nèi)單位提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為9%；選項(xiàng)C，境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)，適用增值稅零稅率；選項(xiàng)D，2019年2月境內(nèi)單位提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%。

30【單項(xiàng)選擇題】

某舊機(jī)動(dòng)車交易公司2020年3月收購(gòu)舊機(jī)動(dòng)車50輛，支付收購(gòu)款350萬元；銷售舊機(jī)動(dòng)車60輛，取得含稅銷售收入480萬元，同時(shí)協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得含稅收入3萬元。2020年3月該舊機(jī)動(dòng)車交易公司應(yīng)納增值稅（?。┤f元。

A.9.23

B.9.38

C.18.58

D.70.18

【參考答案】B

【考查知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

【參考解析】納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)取得的收入，屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入銷售額中一并按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅稅額＝（480＋3）÷（1＋3%）×2%＝9.38（萬元）

31【單項(xiàng)選擇題】

在很大程度上汲取了民法"誠(chéng)實(shí)信用"原則的合理思想，認(rèn)為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對(duì)抗性的，這一說法針對(duì)的是（?。?。

A.稅收公平主義原則

B.實(shí)質(zhì)課稅原則

C.稅收法定性原則

D.公眾信任原則

【參考答案】D

【考查知識(shí)點(diǎn)】稅收合作信賴主義

【參考解析】稅收合作信賴主義，也稱公眾信任原則。它在很大程度上汲取了民法"誠(chéng)實(shí)信用"原則的合理思想，認(rèn)為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對(duì)抗性的。

32【單項(xiàng)選擇題】

以下有關(guān)稅法與其他部門法關(guān)系的說法，不正確的是（?。?

A.我國(guó)稅法是依據(jù)憲法制定的

B.稅法與民法的原則是不同的，但是也有例外，如稅法的合作信賴原則就有民法誠(chéng)實(shí)信用原則的影子，其原理是相近的

C.稅法具備經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，而一般行政法不具備這樣的性質(zhì)

D.稅法屬于授權(quán)性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)

【參考答案】D

【考查知識(shí)點(diǎn)】稅法與其他部門法的關(guān)系

【參考解析】稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)。

33【單項(xiàng)選擇題】

下列各項(xiàng)可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋是（　）。

A.各級(jí)行政機(jī)關(guān)的行政解釋

B.最高人民檢察院作出的解釋

C.各級(jí)司法機(jī)關(guān)的司法解釋

D.各級(jí)人民政府作出的解釋

【參考答案】B

【考查知識(shí)點(diǎn)】稅法立法、司法、行政解釋

【參考解析】最高人民法院和最高人民檢察院作出的解釋具有法的效力，可以作為辦案與適用法律和法規(guī)的依據(jù)。

【點(diǎn)評(píng)】對(duì)于稅法的解釋，在近幾年的客觀題中考查較多。重點(diǎn)在于區(qū)分稅法解釋的分類，此處做一個(gè)小結(jié)：

（1）按解釋權(quán)限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋。其中司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，最高人民法院和最高人民檢察院作出的解釋具有法的效力，可以作為辦案與適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級(jí)法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)力。

（2）按照解釋的尺度不同，稅法解釋還可以分為字面解釋、限制解釋與擴(kuò)充解釋。

34【單項(xiàng)選擇題】

新法優(yōu)于舊法原則的適用，以（?。闃?biāo)志。

A.新法生效實(shí)施

B.舊法失效

C.新法公布

D.新法制定

【參考答案】A

【考查知識(shí)點(diǎn)】新法優(yōu)于舊法原則和特別法優(yōu)于普通法原則

【參考解析】新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志。

35【單項(xiàng)選擇題】

（）不僅是為了防止假冒、詐騙，也是為了防止稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員超越職權(quán)、濫用職權(quán)。

A.回避制度

B.聽證制度

C.表明身份制度

D.職能分離制度

【參考答案】C

【考查知識(shí)點(diǎn)】稅收程序法--概述及主要制度

【參考解析】表明身份制度不僅是為了防止假冒、詐騙，也是為了防止稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員超越職權(quán)、濫用職權(quán)。

36【單項(xiàng)選擇題】

下列稅法體系中屬于我國(guó)稅法結(jié)構(gòu)類型的是（　）。

A.憲法加稅收法典

B.憲法加稅收基本法加稅收單行法律、法規(guī)

C.憲法加稅收單行法律、法規(guī)

D.稅收法典加稅收法規(guī)

【參考答案】C

【考查知識(shí)點(diǎn)】稅法的特點(diǎn)

【參考解析】從目前世界各國(guó)的實(shí)際情況來看，其稅法體系結(jié)構(gòu)大致有：憲法加稅收法典；憲法加稅收基本法加稅收單行法律、法規(guī)；憲法加稅收單行法律、法規(guī)等不同的類型。我國(guó)稅法結(jié)構(gòu)類型為憲法加稅收單行法律、法規(guī)。

37【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于稅基的說法中，不正確的是（?。?。

A.甲某取得的工資、薪金所得額為其計(jì)算個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)

B.乙企業(yè)取得的利潤(rùn)是其征收企業(yè)所得稅的課稅對(duì)象

C.丙企業(yè)銷售貨物取得的增值額是征收增值稅的課稅對(duì)象

D.車船稅的課稅對(duì)象是輛、凈噸位、整備質(zhì)量每噸

【參考答案】D

【考查知識(shí)點(diǎn)】實(shí)體法要素--計(jì)稅依據(jù)

【參考解析】本題是對(duì)"實(shí)體法要素--計(jì)稅依據(jù)"的考查。

計(jì)稅依據(jù)（稅基）：是稅法規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。

計(jì)稅依據(jù)在表現(xiàn)形態(tài)上一般有兩種：

（1）價(jià)值形態(tài)--課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)一般是一致的，如所得稅的課稅對(duì)象是所得額，計(jì)稅依據(jù)也是所得額；

（2）實(shí)物形態(tài)--課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)一般是不一致的，如我國(guó)的車船稅，它的課稅對(duì)象是各種車輛、船舶，而計(jì)稅依據(jù)則是輛、凈噸位、整備質(zhì)量每噸。

38【單項(xiàng)選擇題】

某企業(yè)2020年7月購(gòu)進(jìn)三輛小轎車自用，其中兩輛是未上牌照的新車，每輛支付的不含稅價(jià)款為130000元；另一輛是從某商業(yè)企業(yè)購(gòu)入已使用3年的轎車（該企業(yè)提供了《車輛購(gòu)置稅完稅證明》），不含稅成交價(jià)格50000元。該企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（?。┰?

A.26000

B.36000

C.34000

D.35000

【參考答案】A

【考查知識(shí)點(diǎn)】購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算

【參考解析】納稅人購(gòu)買自用的新車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅；由于車輛購(gòu)置稅采用一次課征制，購(gòu)置已經(jīng)繳納過車輛購(gòu)置稅的使用過的小轎車自用的，不再繳納車輛購(gòu)置稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=2×130000×10%=26000（元）。

39【單項(xiàng)選擇題】

下列有關(guān)車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格的說法錯(cuò)誤的是（　）。

A.納稅人以自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款

B.納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款

C.納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額

D.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅

【參考答案】A

【考查知識(shí)點(diǎn)】自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格的確定

【參考解析】納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。

40【單項(xiàng)選擇題】

下列各項(xiàng)中，不符合車輛購(gòu)置稅規(guī)定的是（?。?。

A.我國(guó)車輛購(gòu)置稅的適用區(qū)域在"中華人民共和國(guó)境內(nèi)"

B.挖掘機(jī)、推土機(jī)、電動(dòng)摩托車不屬于應(yīng)稅車輛

C.車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車

D.購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛僅包括購(gòu)買使用國(guó)產(chǎn)應(yīng)稅車輛

【參考答案】D

【考查知識(shí)點(diǎn)】車輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象和征稅范圍

【參考解析】購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛包括購(gòu)買使用國(guó)產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購(gòu)買自用進(jìn)口應(yīng)稅車輛。