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【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.徇私舞弊不征、少征稅款罪的構(gòu)成
2.徇私舞弊不征、少征稅款罪的認(rèn)定
【考頻分析】
考頻:★★★
復(fù)習(xí)程度:熟悉本考點(diǎn)。本考點(diǎn)在2014年、2013年、2011年考過(guò)單選題、多選題和綜合分析題。
【高頻考點(diǎn)】徇私舞弊不征、少征稅款罪
(一)徇私舞弊不征、少征稅款罪的構(gòu)成
1.客體:國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的稅收征管秩序。
2.客觀方面:行為人違反稅收法規(guī)徇私舞弊,不征或者少征稅款,致使國(guó)家稅收遭受重大損失的行為。
【解釋】“重大損失”的具體標(biāo)準(zhǔn),是指涉嫌下列情形之一:
(1)徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款,致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬(wàn)元以上的;
(2)上級(jí)主管部門工作人員指使稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款,致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬(wàn)元以上的;
(3)徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款不滿10萬(wàn)元,但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的;
(4)其他致使國(guó)家稅收遭受重大損失的情形。
3.主體(特殊主體):稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員。
4.主觀:故意。
(二)徇私舞弊不征、少征稅款罪的認(rèn)定
1.“罪與非罪”的界限
在稅務(wù)機(jī)關(guān)采用定期定額征收方式導(dǎo)致少征稅款或者納稅人提供虛假材料騙取減免稅出現(xiàn)的不征或者少征稅款,以及因稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)原因造成的少征稅款等情況下,因稅務(wù)人員沒有徇私舞弊的主觀故意,不能認(rèn)定為有罪。
2.“此罪與彼罪”界定
(1)與玩忽職守罪的界限
主觀上的故意或者過(guò)失是區(qū)別徇私舞弊不征、少征稅款罪和玩忽職守罪的標(biāo)志。
稅務(wù)人員在稅收工作中嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任,不征或者少征稅款,致使國(guó)家稅收遭受重大損失的,對(duì)責(zé)任人員應(yīng)追究玩忽職守罪。
(2)與濫用職權(quán)罪的界限
主體是否是稅務(wù)人員是區(qū)別徇私舞弊不征、少征稅款罪與濫用職權(quán)罪的標(biāo)志。
非稅務(wù)人員超越職權(quán),擅自作出減免稅決定,造成不征或者少征稅款的,應(yīng)該追究責(zé)任人員濫用職權(quán)罪的法律責(zé)任。
(3)與徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪的界限
客觀上,稅務(wù)人員發(fā)售的發(fā)票造成不征或者少征稅款的,構(gòu)成徇私舞弊不征、少征稅款罪;
如果違法辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款或者出口退稅的,則應(yīng)定為徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪。
(4)與逃稅罪、逃避追繳欠稅罪界定
稅務(wù)人員與納稅人勾結(jié),不征或者少征應(yīng)征稅款的,應(yīng)按逃稅罪或者逃避追繳欠稅款罪的共犯論處。
(5)與受賄罪的關(guān)系
如果稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利,索取、收受納稅人財(cái)物,不征或者少征應(yīng)征稅款,致使國(guó)家稅收遭受重大損失的,應(yīng)當(dāng)以“徇私舞弊不征、少征稅款罪”和“受賄罪”數(shù)罪并罰。
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